2017年注册会计师考试《税法》专项练习第五套

　　一、单项选择题

　　1.某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价150万元，月初库存外购粮食酒精买价108万元，月末库存外购粮食酒精买价60万元。该厂当月应纳消费税(　)万元。

　　A、95.60

　　B、102.57

　　C、112.57

　　D、121.00

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税。应纳消费税=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(万元)

　　2.某卷烟批发企业2012年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为(　)万元。

　　A、13.6

　　B、17.6

　　C、18.28

　　D、20.59

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，纳税人按销售额(不含增值税)征收5%的消费税，同时还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(万元)

　　3.某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月份外购A型汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于生产加工B型汽车轮胎，当月将加工出的B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为500万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批，不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税(　)万元。(汽车轮胎消费税税率为3%)

　　A、15

　　B、11.1

　　C、9.12

　　D、6.6

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，可以按当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500×3%-280×70%×3%=9.12(万元)。

　　4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

　　A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

　　B、采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

　　C、采取委托银行收款方式的，为银行收到款项的当天

　　D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核消费税征收管理的知识点。选项A，纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天;选项C，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项D，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　5.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是( )。

　　A、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税

　　B、自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税

　　C、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税

　　D、纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核消费税综合的知识点。自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税，故选项B表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，需缴纳消费税，故选项C表述错误。 选项D委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

　　6.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是(　)。

　　A、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

　　B、进口应税消费品，应向进口者的机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　C、委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　D、纳税人总分机构不在同一县(市)的，一律向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税;纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　7.据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是(　)。

　　A、石化工厂把自产的柴油用于本厂基建工程的设备使用

　　B、摩托车厂将自产的摩托车作为广告样品

　　C、化妆品制造厂将自产的香粉用于连续生产舞台演员化妆用的油彩

　　D、实木地板厂将自产的实木地板用于连续生产漆饰地板

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核消费税自产自用情形的知识点。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时纳税。只有选项D属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳的消费税的情况。

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