2017年注册会计师考试《税法》专项练习第三套

　　1、下列说法中不符合增值税相关规定的有( )。

　　A、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

　　B、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税

　　C、邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税

　　D、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，照章征收增值税

　　正确答案：BD

　　解析：选项B，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡是与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。选项D，试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

　　2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(　)。

　　A、将自产的货物用于非应税项目

　　B、将购买的货物委托外单位加工

　　C、将购买的货物无偿赠送他人

　　D、将购买的货物用于集体福利

　　正确答案：AC

　　解析：选项B，属于委托加工业务，不是增值税视同销售行为;选项D，属于不得抵扣进项税行为，不是增值税视同销售行为。

　　3、下列选项中，可以享受免税并退税政策的有( )。

　　A、生产企业自营出口的自产货物

　　B、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

　　C、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口

　　D、有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物

　　正确答案：ABCD

　　解析：上述选项均可以享受免税并退税的政策。

　　4、下列各项中，应当计算缴纳增值税的有( )。

　　A、农业生产者销售自产农产品

　　B、电力公司向发电企业收取过网费

　　C、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务

　　D、以积分兑换形式赠送的电信业服务

　　正确答案：B

　　解析：选项A免征增值税。选项C，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务不征收增值税。选项D，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

　　5、某生产企业为增值税一般纳税人，其在进行下列生产经营活动时，能够抵扣进项税额的有()。

　　A、卷烟制造企业从农业生产者处购进烟丝

　　B、从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，取得税务机关代开的增值税专用发票

　　C、从小规模纳税人处购进机器设备而支付的价款，取得增值税普通发票

　　D、购买增值税税控收款机，取得增值税普通发票

　　正确答案：AB

　　解析：选项A，卷烟企业从农业生产者处购进烟丝，可以按照13%的扣除率计算抵扣进项税额;选项B，从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以按照3%的征收率计算抵扣进项税额;选项C，取得普通发票，不得抵扣进项税;选项D，增值税一般纳税人购买税控收款机，只有取得增值税专用发票的才可以抵扣进项税，取得普通发票不得抵扣。

　　6、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有()。

　　A、分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税

　　B、未分别核算的，所有收入均缴纳增值税

　　C、未分别核算的，所有收入均缴纳营业税

　　D、未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额

　　正确答案：AD

　　解析：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

　　7、某一般纳税人企业于2014年11月将一台自己使用过6年的设备(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法有( )。

　　A、按3%简易办法计算应纳增值税

　　B、按4%简易办法计算应纳增值税

　　C、依照3%征收率减按2%征收增值税

　　D、应纳增值税为1942元

　　正确答案：CD

　　解析：根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10÷(1+3%)×2%=0.1942(万元)

　　8、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。

　　A、固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B、固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

　　C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

　　D、未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　正确答案：ABC

　　解析：未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

　　9、一般纳税人销售下列自产货物，可享受增值税即征即退80%优惠政策的有( )。

　　A、以农作物秸秆为原料生产的纤维板

　　B、以沙柳为原料生产的箱板纸

　　C、以人发为原料生产的档发

　　D、以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥

　　正确答案：AB

　　解析：选项C、D均适用即征即退100%的政策。

　　10、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有( )。

　　A、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

　　B、商品混凝土(不仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

　　C、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

　　D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液

　　正确答案：ACD

　　解析：商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　11、下列出口货物，可享受增值税“免税不退税”政策的有(　)。

　　A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

　　C、加工企业来料加工复出口的货物

　　D、出口的古旧图书

　　正确答案：ACD

　　解析：本题考核出口政策的知识点。本题考核出口货物退(免)税政策的知识点。选项B，实行“免税并退税”政策。

　　12、下列出口货物，不符合增值税免税并退税政策的有( )。

　　A、加工企业对来料加工后又复出口的货物

　　B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

　　C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

　　正确答案：ACD

　　解析：选项A，属于来料加工业务，应该是只免不退;选项C，属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退;选项D，因为取得普通发票，不得申请退税。

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