一、单项选择题

　　1.(2017年考题)下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是(　)。

　　A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

　　C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍

　　D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

　　『正确答案』A

　　『答案解析』先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

　　2.(2019年考题)境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是(　)。

　　A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的

　　B.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的

　　C.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的

　　D.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案：

　　(1)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。

　　(2)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。

　　(3)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

　　3.(2018年考题)境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是(　)。

　　A.境内机构在境外承包工程的工程款

　　B.境内机构在境外发生的商品展销费用

　　C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

　　『正确答案』D

　　『答案解析』此考点涉及境内机构和个人对外付汇的税收管理，无需备案的列举15项(教材P543-544 )，包括“我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金”，选项D错误。

　　4.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事业务洽谈，2020年3月主管税务机关对其2019年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算收入，经费支出经查实为340万元，决定按照最低利润率(15%)对其进行核定征收企业所得税。2019年该常驻代表机构应缴纳企业所得税(　)万元

　　A.6　　　 B.11.09

　　C.12.75　 D.15

　　『正确答案』D

　　『答案解析』代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额=340÷(1-15%)×15%×25%=15(万元)

　　5.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元;乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是(　)。

　　A.交易净利润法

　　B.再销售价格法

　　C.利润分割法

　　D.可比非受控价格法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

　　6.甲、乙两家企业是关联企业。2019年1月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限一年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得扣除的关联方借款利息是(　)万元。

　　A.240万元

　　B.192万元

　　C.48万元

　　D.0万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』实际支付的关联方利息=3000×8%=240(万元);关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=(3000×12)÷(300×12)=10;

　　不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=240×(1-2/10)=192(万元);

　　即：纳税调整额=192(万元)。

　　7.境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于非禁止外商投资的项目和领域，可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起一定期限内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。这一期限是(　)

　　A.一年

　　B.两年

　　C.三年

　　D.五年

　　『正确答案』C

　　『答案解析』享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策退还已缴纳的税款。

　　【链接】本章关于时间的规定较多，复习中应关注。2018年考题中，主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。

　　8.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过(　)。

　　A.1亿元　 B.2亿元

　　C.5亿元　 D.10亿元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』符合下列条件之一应提供主体文档：(1)年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档;(2)年度关联交易总额超过10亿元。

　　9.(2019年考题)某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是(　)。

　　A.760万元　 B.800万元

　　C.840万元　 D.1000万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』 境外所得为税前所得，本题需要计算得出。全部应纳税所得额=境内所得+境外所得=800+40÷20%=1000(万元)

　　二、多项选择题

　　1.(2019年考题)间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有(　)。

　　A.股权转让合同

　　B.股权转让前后的企业股权架构图

　　C.间接转让中国应税财产的交易双方的公司章程

　　D.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料;

　　(1)股权转让合同或协议(为外文文本的需同时附送中文译本);

　　(2)股权转让前后的企业股权架构图;

　　(3) 境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表。

　　(4)间接转让中国应税财产交易不适用第1条的理由。

　　2.(2015年、2018年考题)OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有(　)。

　　A.《消除混合错配安排的影响》

　　B.《防止税收协定优惠的不当授予》

　　C.《金融账户涉税信息自动交换标准》

　　D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C是经济合作与发展组织(OECD)于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》，不属于BEPS行动的15项计划。

　　3.下列各项“税基侵蚀和利润转移行动计划”中，属于协调各国企业所得税税制行动计划的有(　)。

　　A.受控外国公司规则

　　B.有害税收实践

　　C.强制披露原则

　　D.风险和资本

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』“税基侵蚀和利润转移行动计划”共五类15项，属于“协调各国企业所得税税制”的行动计划包括4项，包括选项A和B。

　　4.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有(　)。

　　A.担保收入

　　B.特许权使用费收入

　　C.租金收入

　　D.融资租赁收入

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，转让财产所得、转让土地使用权所得、融资租赁所得、股权转让所得，以收入全额减除财产净值后的差额为应纳税所得额。选项A、B、C符合上述以收入全额作为应税所得的规定。

　　5.非居民企业取得来源于中国境内的应税所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付相关款项的单位或个人为扣缴义务人。其扣缴税款纳税地点的表述中正确的有(　)。

　　A.权益性投资资产转让所得，投资企业所在地

　　B.权益性投资资产转让所得，被投资企业所在地

　　C.股息、红利等权益性投资所得，分配所得的企业所在地

　　D.股息、红利等权益性投资所得，取得所得的企业所在地

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』权益性投资资产转让所得，扣缴税款纳税地点为被投资企业所在地;股息、红利等权益性投资所得，分配所得企业所在地。

　　6.中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足(　)条件之一的，可免将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。

　　A.设立在国家税务总局指定的低税率国家(地区)

　　B.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)

　　C.主要取得积极经营活动所得

　　D.年度利润总额高于500万元人民币

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区);(2)主要取得积极经营活动所得;(3)年度利润总额低于500万元人民币。

　　7.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，年度关联交易金额符合下列(　)条件，应当准备本地文档。

　　A.有形资产所有权转让金额超过1亿元

　　B.金融资产转让金额超过2亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　D.其他关联交易金额合计超过4000万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，有形资产所有权转让金额应当是超过2亿元;选项B，金融资产转让金额应当是超过1亿元。

　　8.居民企业存在下列(　)情形，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时填报国别报告。

　　A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　B.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　C.跨国企业集团未向任何国家提供国别报告

　　D.虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』区分“应当”和“可要求”，选项C、D为税务机关可要求在实施特别纳税调查时企业提供国别报告。

　　9.(2017年考题)下列关于税收情报交换的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收情报应作密件处理

　　B.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

　　C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

　　D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税收情报应作密件处理。情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。

　　10.对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于非禁止外商投资的项目和领域，对境外投资者暂不征收预提所得税。直接投资包括(　)。

　　A.中国境内投资新建居民企业

　　B.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积

　　C.收购上市公司股份

　　D.从非关联方收购中国境内居民企业股权

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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