【知识点】城镇土地使用税法(★)

　　考情分析：主要为选择题，分值2分左右。

　　【例题-单选题】下列区域内的土地不需要交纳城镇土地使用税的是(　)。

　　A.城市

　　B.县城

　　C.工矿区

　　D.城市、县城、建制镇、工矿区以外的其他地区

　　『正确答案』D

　　『答案解析』城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

　　【例题-多选题】下列各种情形中，应以实际使用人为城镇土地使用税纳税人的有(　)。

　　A.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的

　　B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的

　　C.土地使用权共有的

　　D.承租集体所有建设用地的

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人;土地使用权共有的，共有各方分别纳税;承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位和个人为纳税人。

　　【例题-多选题】土地使用权共有的，土地使用税的缴纳规则说法正确的有(　)。

　　A.共有各方都是纳税人

　　B.指定其中一方为纳税人

　　C.应按建筑面积纳税

　　D.应按占地面积纳税

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别按占地面积纳税(按建筑面积比例划分各自的占地面积)。

　　【例题-单选题】关于城镇土地使用税的税率，说法正确的是(　)。

　　A.城镇土地使用税采用固定定额税率

　　B.规定每平方米土地使用税年应纳税额

　　C.经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，降低额不得超过规定最低税额的50%

　　D.每个幅度税额的差距规定为10倍

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，土地使用税采用定额税率形式，即有幅度的差别税额;选项B，规定的是每平方米土地使用税年应纳税额;选项C，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%;选项D，每个幅度税额的差距规定为20倍。

　　【例题-多选题】下列关于城镇土地使用税计税依据的说法正确的有(　)。

　　A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

　　B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

　　C.尚未核发土地使用证书的，应待核发土地使用证以后再计税

　　D.未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　【例题-单选题】甲企业2019年与乙企业共同拥有一块土地及地上多层建筑，双方分别占有50%。多层建筑面积为8000平方米，土地使用证注明土地面积为3000平方米。当地城镇土地使用税税率为0.6元/平方米，并按照税法规定的上限对税额作出了降低。则甲企业2019年度应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A.0

　　B.630

　　C.900

　　D.2400

　　『正确答案』B

　　『答案解析』经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。甲企业应纳城镇土地使用税=3000×1/2×0.6×(1-30%)=630(元)。

　　【例题-单选题】甲企业厂区分布在三个区域，A区占地面积3000平方米;B区占地面积5500平方米，其中包括企业举办的医院占地1500平方米;C区占地面积6000平方米，其中包括向社会开放的公园用地2000平方米。已知当地政府规定的城镇土地使用税固定税额为每平方米1元，则该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为(　)。

　　A.11000元

　　B.12500元

　　C.13000元

　　D.14500元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应缴纳的城镇土地使用税=(3000+5500-1500+6000-2000)×1=11000(元)。

　　【例题-单选题】甲公司2019年6月取得一宗土地的使用权(合同约定当月交付，已交付使用，但未取得土地使用证书)，已按3000平方米申报缴纳了当年的城镇土地使用税。2019年11月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为3700平方米。已知当地政府规定的城镇土地使用税固定税额为每平方米1元，则该企业当年应补缴纳的城镇土地使用税为(　)。

　　A.0元　　　B.35元

　　C.350元　　D.700元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳的城镇土地使用税=(3700-3000)×1×6/12=350(元)。

　　【例题-单选题】某企业2019年度在农村拥有一宗地块，占地面积为8000平方米。在县城拥有单独建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用权证，地下建筑垂直投影面积为2000平方米。该地区规定的城镇土地使用税税额为1.2元/平方米。则该企业2019年度应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A.1200

　　B.2400

　　C.1000

　　D.12000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』城市、县城、建制镇和工矿区以外的土地不缴纳城镇土地使用税。对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

　　应纳城镇土地使用税=2000×1.2×50%=1200(元)。

　　【例题-单选题】免税单位和纳税单位之间使用土地的城镇土地使用税计税规则中，说法正确的是(　)。

　　A.免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税

　　B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位也应免征城镇土地使用税

　　C.纳税单位与免税单位共同使用多层建筑，应各自缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税单位与免税单位共同使用多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积计征城镇土地使用税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。

　　【例题-多选题】(2018)下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的有(　)。

　　A.名胜古迹用地

　　B.免税单位无偿使用纳税单位土地

　　C.个人所有的居住房屋用地

　　D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，属于省、自治区、直辖市税务局确定的土地使用税减免优惠的范围。

　　【例题-多选题】(2019)下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述中符合税法规定的有(　)。

　　A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税

　　B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税

　　C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

　　D.纳税人出借房产，自出借房产之次月起纳税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项A、D，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。选项B，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。选项C，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使税。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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