考情分析：选择题+计算综合题，分值5分左右。

　　【例题-单选题】下列不属于关税纳税人的是(　)。

　　A.进口货物的收货人

　　B.出口货物的收货人

　　C.进出境物品的所有人

　　D.邮递方式进境物品的收件人

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，出口货物的发货人是关税纳税人而不是收货人。

　　【例题-多选题】下列关于关税税率运用规则的表述中，正确的有(　)。

　　A.进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　　B.出口转关的货物适用指运地海关接受货物申报出口之日实施的税率

　　C.经批准实行集中申报的进出口货物适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

　　D.保税货物经批准不复运出境的，适用纳税人原申报进口之日实施的税率

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，出口转关的货物适用启运地海关接受货物申报出口之日实施的税率;选项D，保税货物经批准不复运出境的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

　　【例题-单选题】下列关于原产国的判定说法不正确的是(　)。

　　A.在中国领土内开采的矿产品原产国属于中国

　　B.在日本的船只上卸下的海洋捕捞物原产国属于日本

　　C.在美国收集的只适用于做再加工制造的废旧物品原产国属于美国

　　D.由南非提供钻石经美国加工后增值20%的钻石首饰原产国属于美国

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项B，在日本的船只上卸下的海洋捕捞物原产国属于日本;选项D，“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。由南非提供钻石经美国加工后的钻石首饰原产国属于南非，因为钻石本身价值很高，而加工的增值部分没有超过30%的比例。

　　【例题-多选题】下列项目，应计入进口货物关税完税价格的有(　)。

　　A.与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费

　　B.与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件

　　C.厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修和技术援助费用

　　D.为在境内复制进口货物而支付的费用

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C,厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修和技术援助费用不计入进口关税完税价格，但保修费用除外;选项D，为在境内复制进口货物而支付的费用不计入进口关税完税价格。

　　【例题-多选题】下列关于进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算说法正确的有(　)。

　　A.进口货物的运输及其相关费用，应当按照由买方实际支付或者应当支付的费用计算

　　B.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运输及其相关费用

　　C.如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的5%计算保险费

　　D.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输费用，保险费按照“货价加运费”两者总额的3‰计算

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费;选项D，邮运进口货物，应以邮费作为运输及其相关费用、保险费。

　　【例题-单选题】某进出口公司2019年11月进口护肤品一批，成交价为300万元，购货佣金20万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费为10万元，保险费无法确定，关税税率30%，则该公司应缴纳的关税为(　)。

　　A.90万元

　　B.96万元

　　C.93.28万元

　　D.99万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』关税完税价格=货价+运费+保险费

　　购货佣金不计入关税完税价格;进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　关税完税价格=300+10+(300+10)×3‰=310.93(万元)

　　关税=310.93×30%=93.28(万元)。

　　【例题-单选题】进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依顺序估定完税价格，下列不属于海关估价方法的是(　)。

　　A.相同货物成交价格估价

　　B.类似货物成交价格估价

　　C.倒扣价格估价

　　D.最低限价估价

　　『正确答案』D

　　『答案解析』海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：

　　①境内生产的货物在境内的销售价格;

　　②可供选择的价格中较高的价格;

　　③货物在出口地市场的销售价格;

　　④以计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格;

　　⑤出口到第三国或者地区的货物的销售价格

　　⑥最低限价或者武断、虚构的价格。

　　【例题-单选题】海关采用计算价格估价方法时，以多个项目的总和为基础审查确定进口货物完税价格，下列不属于计算价格估价时应计入的项目是(　)。

　　A.生产该货物所使用的料件成本

　　B.向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用

　　C.该货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费

　　D.生产该货物的加工费用

　　『正确答案』C

　　『答案解析』海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格：

　　(1)生产该货物所使用的料件成本和加工费用;

　　(2)向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用(包括直接费用和间接费用);

　　(3)该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

　　【例题-多选题】下列各项，应计入出口货物完税价格的有(　)。

　　A.货物成交价格

　　B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

　　C.货物出口关税

　　D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的保险费

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。不包含出口关税税额，以及在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

　　【例题-多选题】下列进口的货物中，免征关税的有(　)。

　　A.有商业价值的货样

　　B.在海关放行前损坏的货物

　　C.外国政府无偿援助的物资

　　D.进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』下列货物、物品予以减免关税：

　　1.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　2.无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

　　3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

　　4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。

　　5.在海关放行前损失的货物，可免征关税。

　　6.在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。

　　7.我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。

　　8.法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

　　【例题-多选题】下列关于关税征收管理的说法，正确的有(　)。

　　A.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还

　　B.非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起3年内

　　C.如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起6个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　D.纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。选项C，如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　【例题-多选题】下列关于跨境电子商务零售进口税收政策说法正确的是(　)。

　　A.纳税义务人为购买商品的个人

　　B.完税价格为不含运费和保险费的实际交易价格

　　C.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

　　D.自海关放行之日起90日内退货的可申请退税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，完税价格为实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费);选项D，自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税。

　　【例题-多选题】下列从境外进入我国港口的船舶，免征船舶吨税的有(　)。

　　A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

　　B.非机动驳船

　　C.警用船舶

　　D.吨税执照期满后二十四小时内上下客货的船舶

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』非机动船舶(不包括非机动驳船)免税;吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税。

　　【例题-单选题】下列关于船舶吨税征收管理的说法，正确的是(　)。

　　A.船舶吨税由税务机关负责征收

　　B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

　　C.船舶吨税只对外国籍的船舶征收

　　D.船舶吨税追征期为1年

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，船舶吨税由海关负责征收;选项C，船舶吨税的征税范围为境外港口进入境内港口的船舶，包括中国籍和外国籍的应税船舶;选项D，船舶吨税追征期为3年。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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