【知识点一】纳税人

　　【考点1】房产税

　　【例题1·单选题】下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。

　　A.房屋出租的由承租人纳税

　　B.房屋产权出典的由出典人纳税

　　C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

　　D.纳税单位无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税

　　【答案】D

　　【解析】选项A：房屋出租的由出租人缴纳房产税;选项B：产权出典的由承典人缴纳房产税;选项C：房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。

　　【例题2·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有( )。

　　A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人

　　B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

　　C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人

　　D.融资租赁的房屋，出租人为纳税人

　　【答案】ABC

　　【解析】融资租赁的房屋，承租人为纳税人。

　　【考点2】城镇土地使用税

　　【例题1·多选题】下列属于城镇土地使用税纳税人的有( )。

　　A.承租集体所有建设用地的，为承租集体经济组织土地的单位

　　B.在农村拥有小卖部的个体工商户

　　C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

　　D.在城市郊区拥有土地使用权的个体工商户

　　【答案】ACD

　　【解析】农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

　　【例题2·单选题】在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，缴纳城镇土地使用税的规定是( )。

　　A.免税

　　B.减半征税

　　C.由出租土地的单位缴纳城镇土地使用税

　　D.由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳城镇土地使用税

　　【答案】D

　　【解析】在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位和个人为纳税人。

　　【考点3】契税

　　【例题·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。

　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　B.企业受让土地使用权

　　C.企业将厂房抵押给银行

　　D.个人承租居民住宅

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD均不征收契税。

　　【知识点二】征税范围

　　【考点1】房产税

　　【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有( )。

　　A.某宾馆的围墙

　　B.某宾馆的室外游泳池

　　C.某企业的办公楼

　　D.某房地产公司出租的写字楼

　　【答案】CD

　　【解析】(1)选项AB：独立于房屋之外的建筑物(如围墙、室外游泳池等)，不是房产税的征税对象;(2)选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　【考点2】耕地占用税

　　【例题·多选题】下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有( )。

　　A.占用渔业水域滩涂进行非农业建设

　　B.占用林地建房

　　C.社会福利机构占用园地

　　D.占用农田水利用地从事非农业建设

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：属于免征耕地占用税的项目。

　　【考点3】契税

　　【例题1·单选题】下列房产转让的情形中，产权承受方不缴纳契税的是( )。(2019年考题改编)

　　A.将房产赠与非法定继承人

　　B.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属

　　C.以获奖方式承受土地、房屋权属

　　D.以自有房产投资入股本人独资经营的企业

　　【答案】D

　　【解析】选项A：法定继承，不征收契税;将房产赠与非法定继承人，承受方照章缴纳契税。选项BC：以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，以获奖方式承受土地、房屋权属，均视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与而缴纳契税。

　　【例题2·单选题】下列各项中，应计算缴纳契税的是( )。

　　A.法定继承人承受房屋权属

　　B.企业之间等价交换办公楼

　　C.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

　　【答案】D

　　【解析】法定继承人承受房屋权属不征契税;土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等时，免征契税;契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人，因此获得的土地承包经营权不是契税的征收范围。

　　【考点4】土地增值税

　　【例题1·多选题】下列各项中，应当缴纳土地增值税的有( )。

　　A.非公司制企业整体改制为有限责任公司，改制前的企业将房屋权属转移至改制后的企业

　　B.企业之间进行房地产交换的

　　C.企业合并，且原企业投资主体存续的，原企业将房屋权属转移到合并后的企业

　　D.以房地产抵债而发生房地产权属转移的

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC：均暂不征收土地增值税。

　　【例题2·单选题】根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要计算缴纳土地增值税的是( )。

　　A.某人将自己拥有的一套闲置的住房出租

　　B.某人将自己的房产无偿赠与自己的子女

　　C.公司与公司之间互换房产

　　D.某企业通过国家机关将一套房产无偿赠与当地一家福利机构

　　【答案】C

　　【解析】选项A：某人将自己拥有的一套闲置的住房出租，房产权属未发生改变，不征收土地增值税;选项B：个人将房产无偿赠与直系亲属，不征收土地增值税;选项D：符合公益性捐赠条件的房产，不征收土地增值税。

　　【例题3·多选题】下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有( )。

　　A.转让存量房

　　B.个人之间互换自有居住用房地产(经当地税务机关核实)

　　C.房产所有人将房屋产权用于抵债的

　　D.房地产开发企业将建造的商品房用于商业出租，不发生产权转移的

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;选项D：房地产开发企业将建造的商品房用于商业出租，不发生产权转移的，不属于土地增值税征收范围。