【知识点一】税收征收管理法的适用范围

　　【例题·多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有( )。

　　A.契税

　　B.关税

　　C.车辆购置税

　　D.教育费附加

　　【答案】BD

　　【解析】《税收征收管理法》的适用范围是依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。

　　【知识点二】税务管理

　　【考点1】税务登记管理

　　【例题·多选题】根据税收征管法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( )。

　　A.从事生产经营的事业单位

　　B.企业在异地设立的非独立核算的分支机构

　　C.国家机关

　　D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD无须进行税务登记。

　　【考点2】账簿、凭证管理

　　【例题1·单选题】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起( )设置账簿。

　　A.10日内

　　B.15日内

　　C.30日内

　　D.60日内

　　【答案】B

　　【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

　　【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是( )。

　　A.自领取税务登记证件之日起15日

　　B.自领取税务登记证件之日起30日

　　C.自领取税务登记证件之日起60日

　　D.自领取税务登记证件之日起180日

　　【答案】A

　　【解析】凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

　　【考点3】纳税申报管理

　　【例题·单选题】下列有关纳税申报管理的表述中，正确的是( )。

　　A.纳税人只能采取直接申报方式

　　B.享受免税的企业不必进行纳税申报

　　C.享受减税的企业应按时申报纳税

　　D.扣缴义务人无须进行纳税申报

　　【答案】C

　　【解析】选项A：纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文等方式进行纳税申报;选项B：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;选项D：纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。

　　【知识点三】税款征收

　　【考点1】税款征收的原则

　　【例题·单选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列关于税款优先原则的表述中，正确的是( )。

　　A.税收优先于所有的无担保债权

　　B.税收优先于抵押权、质权和留置权

　　C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

　　D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

　　【答案】C

　　【解析】选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权;选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

　　【考点2】税款征收制度

　　【例题1·多选题】纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列说法中正确的有( )。

　　A.必须在规定期限内提出书面申请

　　B.需经县以上税务局局长批准

　　C.延期期限最长不得超过3个月

　　D.批准延期内免予加收滞纳金

　　【答案】ACD

　　【解析】延期纳税的审批权限是省、自治区、直辖市税务局。

　　【例题2·单选题】税收保全措施适用于( )。

　　A.从事生产、经营的纳税人

　　B.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人

　　C.从事生产经营的纳税人和纳税担保人

　　D.从事生产经营的纳税人和其他纳税人

　　【答案】A

　　【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。

　　【例题3·多选题】根据《征管法》的规定，下列关于税收强制执行措施的说法正确的有( )。

　　A.仅适用于从事生产、经营的纳税人

　　B.必须发生在责令限期缴纳税款期满之后

　　C.采取税收强制执行措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准

　　D.对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后

　　【答案】BCD

　　【解析】税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。

　　【知识点四】法律责任

　　【例题·多选题】纳税人发生( )行为的，由税务机关责令限期改正并可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

　　A.未按规定期限申报办理税务登记

　　B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

　　C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告

　　D.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：(1)未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;(3)未按规定将全部银行账号向税务机关报告的;(4)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的;(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　【知识点五】纳税担保和抵押

　　【例题1·单选题】下列各项中，不得作为纳税保证人的是( )。

　　A.有纳税担保能力的组织

　　B.有纳税担保能力的自然人

　　C.纳税信誉等级被评为C级以下的企业

　　D.企业法人的分支机构(有法人书面授权)

　　【答案】C

　　【解析】纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人。

　　【例题2·多选题】某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有( )。(2014年)

　　A.小轿车

　　B.写字楼

　　C.库存钢材

　　D.土地所有权

　　【答案】ABC

　　【解析】土地所有权不得抵押。

　　【知识点六】纳税信用管理

　　【例题1·多选题】根据纳税信用管理规定，有下列( )情形的纳税人，本评价年度不能评为A级。

　　A.实际生产经营期不满4年的

　　B.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的

　　C.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的

　　D.被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的

　　【答案】BC

　　【解析】有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：

　　(1)实际生产经营期不满3年的。

　　(2)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的。

　　(3)非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的。

　　(4)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

　　【例题2·多选题】根据纳税信用管理规定，有下列( )情形的纳税人，本评价年度直接判为D级。

　　A.存在逃避缴纳税款行为，经判决构成涉税犯罪的

　　B.存在违反增值税发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴税款的

　　C.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的

　　D.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的

　　【答案】ABCD

　　【解析】有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：

　　(1)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取岀口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。

　　(2)存在第(1)项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取岀口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。

　　(3)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。

　　(4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。

　　(5)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。

　　(6)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。

　　(7)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的。

　　(8)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。

　　(9)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。

　　(10)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

　　试题来源:【注册会计师考试《会计》题库下载 】

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