2017年注册会计师考试《税法》高频考点七-财营网

2017年注册会计师考试《税法》高频考点七

2017-07-05

中

　　2017年注册会计师考试《税法》高频考点七

　　第三节　税率与征收率

　　需要注意的是：

　　(一)一般纳税人：17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物;一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。

　　(二)适用13%低税率的列举货物是：

　　1.粮食、食用植物油(包括橄榄油)、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%);

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　3.图书、报纸、杂志;

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

　　(1)(初级)农产品。

　　(2)音像制品。

　　(3)电子出版物。

　　(4)二甲醚。

　　(5)频振式杀虫灯等。

　　(三)征收率其他情况

　　1.小规模纳税人：3%、2%

小规模纳税人（除其他个人外）	销售自己使用过的固定资产	减按2%征收率征收增值税	增值税＝售价÷（1＋3%）×2%
小规模纳税人（除其他个人外）	销售自己使用过的除固定资产以外的物品	按3%的征收率征收增值税	增值税＝售价÷（1＋3%）×3%

　　2.一般纳税人采用简易办法征收增值税：征收率为4%、6%

　　(1)一般纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

纳税人	销售情形	税务处理	计税公式
一般纳税人	2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）	按简易办法：依4%征收率减半征收增值税	增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2
一般纳税人	销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产	按正常销售货物适用税率征收增值税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额	增值税＝售价÷（1＋17%）×17%