2017年注册会计师考试《税法》高频考点二
2017-06-21
中2017年注册会计师考试《税法》高频考点二
税法基本理论
一、税法的原则
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两类原则 |
具体原则 |
要点 |
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税法的基本原则 |
1.税收法定原则 |
内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 |
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2.税收公平原则 |
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 | |
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3.税收效率原则 |
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4.实质课税原则 |
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 | |
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税法的适用原则 |
1.法律优位原则 |
（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力 |
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2.法律不溯及既往原则 |
（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 | |
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3.新法优于旧法原则 |
（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 | |
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4.特别法优于普通法原则 |
（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 | |
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5.实体从旧、程序从新原则 |
（1）实体税法不具备溯及力 | |
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6.程序优于实体原则 |
（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 |
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
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三方面 |
内容 |
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1.权利主体 |
（1）双主体： |
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2.权利客体 |
征税对象 |
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3.税收法律关系的内容 |
征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 |
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
（三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。
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三、税法构成要素
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：
（一）纳税人：
1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳税人；
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