第一节 税法的概念

　　一、税收和税法的概念(了解，能力等级1)

　　税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。其本质是一种分配关系。

　　税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的法律表现形式。

　　税收的内涵

　　1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系

　　2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配

　　3.国家征税的目的是满足社会公共需要

　　税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　(1)从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。

　　(2)税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。

　　二、税法的功能(了解，能力等级1)

　　1.税法是国家组织财政收入的法律保障。

　　2.税法是国家宏观调控的法律手段。

　　3.税法对维护经济秩序有重要的作用。

　　4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。

　　5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。

　　三、税法的地位及其与其他法律的关系(了解，能力等级1)

　　税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。

　　1.税法与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。

　　2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿;税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定;出现不一致时，按税法规定纳税。

　　4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征;但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。