第五节　我国税收管理体制

　　一、税收管理体制概念

　　税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。包括税收立法权和税收执法权。

　　二、税收立法权的划分

　　三、税收执法权的划分

　　税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权利。包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其税务管理权。

　　(一)税款征收管理权

　　1.税收的征收管理权限的划分：

　　①按税种划分中央和地方的收入。将维护国家权益、试试宏观调控所必需的税种划为中央税;将同国民经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划分为地方税。

　　②地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。

　　③省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或者停止征收屠宰税和筵席税。

　　④除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。

　　⑤ 经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治地方可以拥有某些特殊的税收管理权。经济特区也可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权。

　　2.税务机构设置：

　　现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。

　　3.税收征收管理范围划分：

　　注意：自2002 年1 月1 日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立( 开业)登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：

　　①两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的;

　　②因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的;

　　③原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地税局负责征收管理的。

　　④在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。

　　4.中央政府与地方政府税收收入划分

　　(1)中央政府固定收入包括：消费税(含进口环节海关代征的部分)，车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。

　　(2)地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税，筵席税。

　　(3)中央政府与地方政府共享收入包括：

　　①增值税(不含进口环节由海关代征的部分)

　　②营业税和城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　③企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按比例分享。

　　④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。

　　⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

　　⑥证券交易印花税。

　　[典型例题]下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有(AC)。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.车辆购置税

　　D.资源税

　　【解析】增值税由中央与地方按一定比例分享;资源税中海洋石油企业缴纳的部分中央，其余部分归地方政府。