2017年注册会计师考试《税法》复习资料：税法立法和调整-财营网

2017年注册会计师考试《税法》复习资料：税法立法和调整

2017-03-23

中

　　税法立法和调整

　　(一)立法机关

分类	立法机关	主要内容	表现形式
税收法律	全国人大及其常务委员会立法	仅次于宪法，税法中最高级次。在税收法律体系中具有最高的法律效力	①《企业所得税法》 ②《个人所得税法》 ③《税收征收管理法》
税收法律	全国人大及其常务委员会授权立法	具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规	①《增值税暂行条例》 ②《营业税暂行条例》等
税收法规	国务院制定的税收行政法规	在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。	①《企业所得税法实施条例》 ②《税收征收管理法实施细则》
税收法规	地方人大及常委会制定的税收地方性法规	目前仅限海南、民族自治地区
税收规章	国务院税务主管部门制定的税收部门规章	有权机关包括：财政部、国家税务总局和海关总署。不得与税收法律、行政法规相抵触。	①《增值税暂行条例实施细则》 ②《税务代理试行办法》
税收规章	地方政府制定的税收地方规章	在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。	如：城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例都是由地方政府制定实施细则。

　　(二)税收立法程序：1.提议阶段 2.审议阶段(国务院提交议案，人大审议) 3.通过和公布阶段(税收行政法规由国务院总理发布实施;税收法律由国家主席发布实施。)

　　[典型例题1]税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律立法程序的表述，正确的有(C)。

　　A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案

　　B.交由国务院审议

　　C.税收法律案的通过采取表决方式进行

　　D.由全国人大常委会委员长签署公布

　　[典型例题2]下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有(BC)。

　　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

　　B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

　　C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

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