知识点：税收与税法的概念(★)

　　(一)税法基本原则

　　(二)税法适用原则

　　知识点：税法要素(★★)

　　(一)纳税义务人

　　项目 内容

　　含义 又称为纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

　　我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人

　　与其紧密联系的概念 (1)代扣代缴义务人：不承担纳税义务，但在向纳税人支付款项时，代扣代缴税款

　　(2)代收代缴义务人：不承担纳税义务，但在向纳税人收取款项时，代收代缴税款

　　(二)征税对象、税目

　　1.含义

　　又叫课税对象、征税客体，指税法规定的对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。它是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

　　2.与课税对象相关的两个概念

　　(三)税率

　　1.含义

　　税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

　　2.我国现行的税率形式

　　税率形式内容

　　比例税率(1)含义：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。

　　(2)具体形式：

　　①单一比例税率：如车辆购置税

　　②差别比例税率：如城市维护建设税

　　③幅度比例税率：如：契税

　　定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如城镇土地使用税、车船税等

　　累进税率(1)含义：按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。

　　(2)具体形式：

　　①全额累进税率(我国未采用)

　　②超额累进税率：如个人所得税的综合所得，经营所得

　　③全率累进税率(我国未采用)

　　④超率累进税率：如土地增值税

　　【例题·单选题】

　　(2013年)下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是(　)。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法》

　　B.《中华人民共和国税收征收管理法》

　　C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律;选项D，属于税收部门规章。

　　【例题·单选题】(2011年)下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是(　)。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法》

　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

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