一般规定

1.销售货物：包括电力、热力、气体在内有形动产；
2.提供应税劳务：（1）加工劳务：严格限制在委托方提供原料及主要材料；（2）修理修配劳务：注意修理修配的对象。（3）单位或个体户聘用的员工为单位或雇主提供加工、修理修配劳务不征。
3.发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产；
4.进口货物。

应税行为的具体范围

（一）交通运输服务11%

1.陆路运输服务

（1）铁路运输和其他陆路运输（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等）；
（2）出租公司收取的出租车管理费

2.水路运输服务

远洋运输的程租、期租业务

3.航空运输服务

（1）航空运输的湿租业务；（2）航天运输

4.管道运输服务

—

5.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

（二）邮政服务11%

1.邮政普遍服务

函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务。

2.邮政特殊服务

义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务。

3.其他邮政服务

邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

（三）电信服务

1.基础电信服务11%

出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务

2.增值电信服务6%

卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务

（四）建筑服务11%

（1）包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
（2）固定电话、有线电规,、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
（3）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税
（4）其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
（5）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务” 缴纳增值税。

（五）金融服务6%

贷款服务

（1）各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。
【注1】“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
【注2】货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务纳税。

直接收费金融服务

包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

保险服务

包括人身保险服务和财产保险服务。

金融商品转让

（1）金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
（2）其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
（3）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商业转让。

（六）现代服务：6%，（不动产租赁服务11%；有形动产租赁服务为17%）

1.研发和技术服务

包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务，其中的专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

2.信息技术服务

指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

3.文化创意服务

包括设计服务（包括内部管理设计、供应链设计、动漫设计、网游设计、网站设计、广告设计等）、知识产权服务、广告服务（包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等）和会议展览服务（包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动。）

4.物流辅助服务

包括航空服务（含航空地面服务和通用航空服务）、港口码头服务（含港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

5.租赁服务

（1）包括融资租赁和经营租赁。融资性售后回租不按照本税目纳税。
（2）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营
租赁服务缴纳增值税。
（3）水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于经营租赁。

6.鉴证咨询服务

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（含翻译服务和市场调査服务）。

7.广播影视服务

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务

8.商务辅助服务

包括企业管理服务（含物业管理）、经纪代理服务（含金融代理）、人力资源服务、安全保护服务。
注：经纪代理服务中的货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

（七）生活服务6%

（1）包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
（2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务” 缴纳增值税。
（3）纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收人，按照“文化体育服务” 缴纳增值税。
（4）旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务。娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

（八）销售无形资产11%

（1）销售无形资产指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（2）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
其中其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权
（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

（九）销售不动产11%

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

　　1.【2015年考题】
　　下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（　）。
　　A.将购进的货物用于集体福利
　　B.将购进的货物用于个人消费
　　C.将购进的货物用于非应税项目
　　D.将购进的货物用于对外投资

『正确答案』D
『答案解析』选项ABC不属于视同销售，同时不得抵扣进项税。