二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小具有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分。错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

　　(一)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用实质性分析时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　1.在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质陛分析程序的有( )

　　A.存款利息收入 B.借款利息支出

　　C.营业外收入 D.房屋租赁收入

　　参考答案：ABD

　　解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。

　　2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素 ( )。

　　A.可获得信息的来源

　　C.可获得信息是否经过审计

　　B.可获得信息的可比性

　　D.与可获得信息相关的控制

　　参考答案：ABCD

　　解析：参考教材P197～198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　( 1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的控制。如果注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前期经过审计，该信息可靠性越高。

　　3.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可E取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A.数据的可靠性 en.Examw.CoM

　　B.预期的准确程度

　　C.可接受的差异额

　　D.分析程序对特定认定的适用性

　　参考答案：ABCD

　　解析：参见教材P199第四段。

　　(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　4.下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。

　　A.存在大量、重复发生的交易

　　B.存在大额、异常的交易

　　C.存在难以定义、防范的错误

　　D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

　　参考答案：AD

　　解析：参见教材P258。

　　5.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有( )。

　　A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离

　　参考答案：ABD

　　解析：参见教材P310-311。

　　6.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。

　　A.确认对业务流程的了解

　　B.识别可能发生错报的环节

　　C.评价控制设计的有效性

　　D.确定控制是否得到执行

　　参考答案：ABCD

　　解析：参见教材P322倒数第五段。

　　7.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。

　　A.控制本身的设计是否有效

　　B.控制是否得到执行

　　C.是否信赖控制并实施控制测试

　　D.是否实施实质性程序

　　参考答案：ABC

　　解析：参见教材P324。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：

　　(1)控制本身的设计是否合理。(2)控制是否得到执行。(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

　　(三)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　8.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有 ( )。

　　A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

　　B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

　　C.该项控制得到执行的审计证据

　　D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

　　参考答案：CD

　　解析：参见教材P349.

　　9.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有( )。

　　A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据

　　B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据

　　C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据

　　D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

　　参考答案：ACD

　　解析：参见教材P345。

　　10.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A.控制环境

　　B.评估的重大错报风险水平

　　C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度

　　D.拟减少实质性程序的范围

　　参考答案：ABCD

　　解析：参见教材P345。

　　11.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技术一般控制

　　B.自动化应用控制

　　C.自上次测试后已发生变化的控制

　　D.旨在减轻特别风险的控制

　　参考答案：CD

　　解析：参见教材P346。

　　(四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对庄于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　12.下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有( )。

　　A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务

　　B.甲公司大量采用分销渠道销售产品

　　C.甲公司高级管理人员变更频繁

　　D.管理层拥有甲公司10%的股份

　　参考答案：ABC

　　解析：参见教材P505表21-1。

　　13.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有 ( )。

　　A.。甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

　　B.甲公司存在的舞弊风险因素

　　C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性

　　D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

　　参考答案：ABCD

　　解析：参见教材P507-508。

　　14.对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有( )。

　　A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘

　　B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货

　　C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况

　　D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘

　　参考答案：ABC

　　解析：参见教材P509。

　　(五)注册会计师负责审计甲公司20X 8年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　15.在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。

　　A.内部审计的组织地位及客观性

　　B.内部审计人员的薪酬

　　C.内部审计人员的职业谨慎

　　D.内部审计人员的专业胜任能力

　　参考答案：ACD

　　解析：参见教材P562-563。

　　16.在评价内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有( )。

　　A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任

　　B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据

　　C.内部审计结论是否适当

　　D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决

　　参考答案：ABCD

　　解析：参见教材P564。

　　17.在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。

　　A.相关领域的重大错报风险

　　B.对甲公司内部审计工作的总体评估

　　C.对拟利用的内部审计工作的评价

　　D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作

　　参考答案：ABC

　　解析：参见教材P564。

　　(六)注册会计师负责对甲公司20X8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　18.下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。

　　A.审阅业务的目标

　　B.预期提交的报告样本

　　C. 预期发表的审阅意见类型

　　D.有关不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明

　　参考答案：ABD

　　解析：参见教材P712。

　　19.下列各项中，注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有( )。

　　A.了解甲公司情况及其环境

　　B.测试甲公司的内部控制

　　C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层

　　D.对财务报表实施分析程序

　　参考答案：ACD

　　解析：参见教材P713

　　20.下列各项中，注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有( )。

　　A.依据的审阅准则

　　B.确定的重要性水平

　　C.实施的主要程序

　　D.提供的保证程度

　　参考答案：ACD

　　解析：参见教材P715。