二、多选题

　　1、下列各项中,属于审计业务要素的有()。

　　A.审计证据

　　B.财务报表编制基础

　　C.审计业务的三方关系人

　　D.审计报告

　　参考答案：ABCD

　　参考解析：审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

　　2、下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有()

　　A内部审计没有采用系统、规范化的方法

　　B.评估的认定层次的重大错报风险较高

　　C.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

　　D.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

　　参考答案：AC

　　参考解析：选项BD，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。

　　3、下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需考虑的有( )。

　　A.被审计单位所处行业和经济环境

　　B.被审计单位所处的生命周期

　　C.以前年度是否存在审计难度

　　D.财务报表预期使用者的范围

　　参考答案：ABD

　　参考解析：注册会计师在选择的基准时，会考虑被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境;在选定的基准确定百分比时，要考虑财务报表使用者的范围、注册会过师在确定财务报表整体重要性时无需考以前年度的审计情况。

　　4、

　　为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注会师应当实施的有( ).

　　A.确认重大关联方交易是否得到适当授权

　　B.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

　　C,评价做出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

　　D.复核会计估计是否存在偏向

　　参考答案：BCD

　　参考解析：管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。

　　5、运用审计抽样进行细节测试时,可以作为抽样单元的有()

　　A.一笔交易

　　B.一个账户余额

　　C.每个货币单元

　　D.交易中的一个记录

　　参考答案：ABCD

　　参考解析：在细节测试中,注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录(如销售发票中的单个项目) , 甚至是每个货币单元。

　　6、本属于鉴证业务的有()

　　A.财务报表审阅

　　B.财务报表审计

　　C.对财务信息执行商定程序

　　D.代编财务信息

　　参考答案：CD

　　参考解析：鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

　　7、下列选项中,可以作为注册会计师专家的有()。

　　A.网络所的合伙人或员工

　　B.会计审计领域有专长的个人或者组织

　　C.被审计单位的管理层的专家

　　D.会计师事务所的临时员工

　　参考答案：ACD

　　参考解析：专家,即注册会计师的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工) ,也可能是会计师事务所外部专家。

　　8、下列各项中,属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有(。)。

　　A.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　B.确定审计范围和项目组成员

　　C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

　　D.针对接受或保持客户关系实施相应质星控制程序

　　参考答案：ACD

　　参考解析：注册会计师应当开展下列价遵守相关职业道德要求的: ( 1 )针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序; ( 2 )评价遵守相关职业道德要求的情况; ( 3 )就审计业务约定条款达成一致意见。

　　9、在执行集团公司内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列各项中正确的有(二)。

　　A.在接近评价基准日的时间测试内部控制

　　B.选择更多的子公司进行控制测试

　　C.增加相关内部控制测试量

　　D.亲自进行相关测试而非利用他人的工作

　　参考答案：ABCD

　　参考解析：在内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注,具体表现在:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的子公司或业务部门进行测试;增加相关内部控制的控制测试量等。