第十一章 生产循环实质性测试

一、单项选择题

1．有关存货审计的下列表述中，正确的是(D   )。  

A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)

2．注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（C    ）。

A．亲自进行独立的存货盘点

B．参与企业盘点，并对盘点工作进行适当的监督和抽查

C．观察企业盘点，不必亲自盘点

D．制定盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿

3．注册会计师在进行存货的监盘抽点时，抽点的样本一般不低于存货总量的(　D　)。

A.30%               B.20%                C.15%           D.10%

5．在对被审计单位存货实地盘点时，注册会计师应当(    )。    

A. 规划盘点工作，对盘点真实性负责

B．作为盘点小组成员进行盘点

C．根据观察盘点情况进行适当抽点检查

D．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿

6．注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所采用的抽样方法是(　　)

A.随机抽样       B.系统抽样      C.分层抽样       D.随意抽样

7．下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是(　　)。　

A.对成本进行分析性复核         

B.审查有关凭证是否经过适当审批

C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整

D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

8．甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入(　　)。　

A.销售与收款循环    B.购货与付款循环     C.生产循环    D.筹资与投资循环

9．仓库部门根据从生产部门收到的(    )向生产部门发出原材料。

A.发料单                 B．保管单            C．验收单          D．领料单

10．管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是(    )。

A. 存在或发生   B．权利和义务     C．表达和披露      D．估价或分摊

11．有关存货审计的下列表述中，正确的是(    )。

A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入 库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)

12．存货监盘的要点可以总结出以下几点，请你指出不正确的说法是(    )。

A. 被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且它的效用并不依赖于对处理业务的控制    

B．注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序

c．注册会计师的目的是获得合理保证：被审计单位的存货计量方法能产生正确计量结果

D．存在满意的替代程序来计量和观察期末存货

13．注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了 (    )。

A. 查明客户是否漏盘某些重要存货项目

B．鉴定存货的质量

C．了解存货的所有权是否归属客户

D．获得存货是否实际存在的审计证据

14．ABC会计师事务所的A和B注册会计师，正在对X股份有限公司2003年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（D　　）。

A．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序   

B．对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法   

C．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序   

D．按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围

二、多项选择题

1．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑实施下列（ABC   ）替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

A．检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料             

B．向顾客或供应商函证

C．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证         

D．根据企业存货收发制度确认存货数量

2．甲注册会计师对某公司2005年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(ABCD   )。

A．少计2005年度的存货和应付账款      B．多计2005年度的存货和应付账款

C．虚增2005年度的利润                D．虚减2005年度的利润

3．在实施存货监盘程序时，注册会计师应当（ACD     ）。

A．对被审计单位存货的盘点进行监督

B．亲自对被审计单位的存货进行盘点

C．对被审计单位已经盘点的存货进行抽点

D．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿

4．注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货未进行监盘应实施的以下审计程序有（ABCD）。

A．向保管人或债权人函证

B．实施监盘

C．利用其他注册会计师的工作

D．对存放于外单位存货注册会计师通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函

5.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（　BC ）。

A. 对账面金额较小的存货实施监盘程序

B. 不预先通知存货监盘地点

C. 对销货交易的具体条款进行函证

D. 对大额应收账款进行函证

三、判断题

1．存货盘点是注册会计师的责任，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。    （×）

2．存货审计最重要的环节是注册会计师应当对被审计单位存货进行盘点。(　　)

3．注册会计师对年末存货进行计价测试的目的，是为了验证会计师报表上存货项目余额的存在性。(　　)

4．如果注册会计师无法实施存货的实地观察盘点程序，但有可以依赖的替代程序，则注册会计师应对未实施监盘抽点的存货提出保留意见。(　　)

5．存货期末盘点是存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。(　　)

6．存货计价方法如果发生变更，应在会计报表附注中予以说明。(　　)

7．注册会计师在选择存货计价测试的样本时，应着重选取结存余额较大、价格变化较频繁，具有代表性的样本。(　　)

8．按购货业务正确截止的基本要求，年终在途货物应当列入当年存货盘点范围。(　　)

9．存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制定，但盘点计划的责任应当由审计项目负责人承担。(　　)

10．监盘的样本量主要依靠监盘项目的总体数量来确定。(　　)

11．监盘测试的重点是观察被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目。(　　)

12．如果采用存货记录永续盘存制，注册会计师主要检查存货明细账，可不必对存货进行实地盘点。(　　)

13．对于客户代为保管的外单位存货，审计人员也应要求盘点，并与客户的存货适当分开。(　　)

四、简答题

1．注册会计师在对A公司2012年度会计报表进行审计时，决定对存货执行截止测试程序。请问：（1）执行存货截止测试的目的？（2）存货截止测试的关键何在？（3）存货截止测试的主要方法？

解答：（1）执行存货截止测试的目的，就是确定存货交易是否计入恰当的会计期间。（2）存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。（3）存货截止的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，检查每张发票是否均附有验收报告，另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡接近年度购入的货物，必经查明其购货发票是否在同期入账，对未收到发票的入库存货，查明其是否暂估入账。