2017年注册会计师考试《审计》简答题专项练习(十) -财营网

2017年注册会计师考试《审计》简答题专项练习(十)

2017-04-27

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2017年注册会计师考试《审计》简答题专项练习(十)

　　1.乙注册会计师在对P公司2012年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2012年12月31日银行存款余额调节表。 (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 (3)取得开户银行2013年1月31日的银行对账单。要求： (1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? (2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么? (3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容? (4)请问乙注册会计师索取开户银行2013年1月31日的银行对账单，能证实2012年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

　　解答：(1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

　　(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

　　(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

　　(4)乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

　　2.(1)请按照要求填写下表中关于银行存款、应收账款、应付账款函证问题。

　　(2)财务报表审计中还有哪些项目可以运用函证程序(至少列举二种)

函证类别	银行存款	应收账款	应付账款
函证的必要性
欲证实的认定
函证内容
函证对象
函证范围
函证方式

　　解答：(1)

函证类别	银行存款	应收账款	应付账款
函证的必要性	必须	必须	仅在下列情形函证： 1．控制风险较大 2．金额大 3．被审计单位经济困难
欲证实的认定	1．银行存款的存在性 2．负债的完整性 3．资产的抵押担保	1．应收账款的存在性 2．应收账款的所有权	应付账款真实性
账款函证内容	1．银行存款 2．银行借款 3．其他情况	1．客户欠被审计单位金额 2．被审计单位欠客户金额	被审计单位欠客户金额
函证对象	本年度存过款的所有银行	债务人	债权人
函证范围	全部函证	抽样函证	必要时抽样函证
函证方式	肯定式	肯定式条件： 1．个别账户金额较大 2．有理由相信存在争议或差错否定式条件： 1．相关内控有效 2．预计差错率较低 3．金额小的债务人多 4．被审计单位认真对待函证	积极式或消极式