2017年注册会计师考试《审计》简答题专项练习

　　1、内部控制的发展历程大致分为哪几个阶段?

　　答：1)20世纪初到40年代前——内部牵制论;

　　2)20世纪40年代末至70年代——内部控制论;

　　3)20世纪80年代至90年代——内部控制结构论;

　　4)20世纪90年代——内部控制框架论;

　　5)20世纪末——内部控制自我评估论。

　　2、什么是控制自我评估?它有哪些基本特征?内部自我评估可以带来哪些内部评价变革?

　　答：控制自我评估是公司管理层和员工在专题讨论中，共同对公司内部实现目标、控制风险而进行内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估地方法。

　　控制自我评估的基本特征：

　　1)关注业务的过程和控制的成效。

　　2)有管理部门和职员共同进行。

　　3)用结构化的方法开展自我评估

　　控制自我评估带来的内部控制评价变革：

　　1)有效进行软控制评价。

　　2)提升控制环境。

　　3)尽快找到并解决问题。

　　4)预测并控制风险。

　　5)使内审更具效率与效果。

　　3、在确定内部控制、符合性测试与审计这三个方面的关系时，注册会计师应当注意哪三个问题?

　　答：1)注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。

　　2)注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确实是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试。

　　3)对审计单位内部控制的了解和符合性测试，并非是对会计报表审计的全部内容。内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。

　　4、什么是内部控制审核?

　　答：由注册会计师专门接受委托，就被审计单位管理当局对特定日期的与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。

　　5、请简述主营业务收入截至测试的三条路线及其目的。

　　答：①以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账的收入是否在同一时间开具发票并发货。目的是检查是否有多计收入。

　　②以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证和账簿记录，确定以开发票的货物是否已经发货并与同一会计期间确认收入。目的是检查有无少计收入。

　　③以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况及账簿记录，确定营业收入是否计入恰当的会计期间。目的是检查有无少计收入。

　　6、请简单回答什么是肯定式函证，什么是否定式函证?

　　答：肯定式函证指向债务人发出询问涵，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求回涵。

　　否定式函证指向债务人发出函证，但所函证的款项相符合时不必回函，只有在所函证款项不符合时才要求债务人向注册会计师复函。

　　7、请列出在确定函证数量的大小和范围时应综合考虑的因素?

　　答; ①应收账款在全部资产中的重要性;

　　②被审计单位内部控制的强弱;

　　③以前期间的函证结果;

　　④函证方式的选择。

　　8、请列举四种因登记入账时间不同而产生的应收账款回函差异的情况?

　　答：①询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款。

　　②函证发出时，被审计单位的货物已经发出并作了销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物。

　　③债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到货物。

　　④债务人对收到的货物数量、质量及价格等有异议而部分或全部拒付货款。