本章知识点考查方式

　　本章属于风险应对的理论知识，和上章风险评估紧密相联，客观题的主要考点在于基本概念的理解和一些特定程序的选择;主观题重点是控制测试和实质性程序的具有案例化应用。整体概念，理论篇幅低于风险评估，但是地 位同样重要。

　　考点 01——财务报表层次风险总体应对

　　1.【单选 2016】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。

　　A.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　B.扩大控制测试的范围

　　C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　D.增加审计程序的不可预见性

　　2.【多选 2015】下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序

　　B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但并不能告知其具体审计程序

　　C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

　　D.注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

　　3.【多选 2012】下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。

　　A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　4.【多选 2013】下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有( )。

　　A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

　　B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

　　C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

　　D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

　　考点 02——认定层次风险的进一步审计程序

　　5.【单选 2013】下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( )。

　　A.注册会计师应当实施实质性程序

　　B.注册会计师应当实施细节测试

　　C.注册会计师应当实施控制测试

　　D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

　　6.【单选 2017】下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。

　　A.分析程序

　　B.函证

　　C.重新执行

　　D.检查

　　7.【单选2015】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。

　　A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

　　B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

　　C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

　　D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序

　　考点 03——控制测试

　　8.【单选 2012】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。

　　A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

　　B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

　　C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

　　D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

　　9.【单选 2018】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

　　B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

　　D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　10.【多选 2010】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有( )。

　　A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据

　　B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据

　　C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据

　　D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

　　11.【单选 2019】对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是( )。

　　A.控制发生的频率

　　B.控制是否是复杂的人工控制

　　C.控制是否是自动化控制

　　D.控制在本年是否发生变化

　　12.【多选 2017】下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有( )。

　　A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

　　B.控制在过去两年审计中未经测试

　　C.控制在本年发生重大变化

　　D.被审计单位的控制环境薄弱