本章知识点考查方式

　　本章属于审计中绝 对重要章节，考生需要掌握和重分类理解风险评估过程，对历年真题考到的相关概念必须精准熟记，本章客观题考题通常思路是对概念的判断，此部分习题比较综合，同时本章也会在每年考试综合题资料一中考认定层次风险识别，此部分实务性 强，和 9、10、11、12 章节结合，同时要求考生掌握些基础会计处理和最 新修订准则的了解，非常容易在这里命题。考生参照历年真题熟悉综合题常规解答思路和得分要点。

　　考点 01——风险识别和风险评估的作用

　　1.【单选 2017】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。

　　A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

　　B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

　　考点 02——风险评估程序

　　2.【多选 2016】下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有( )。

　　A.检查

　　B.分析程序

　　C.重新执行

　　D.观察

　　考点 03——其他审计程序

　　3.【多选题】下列关于风险评估程序的说法中正确的是( )。

　　A.了解被审计单位及其环境的每一个方面时无须实施所有风险评估程序

　　B.注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关

　　C.对于连续审计业务，如果拟利用以往与被审计单位交往的经验和以前审计中实施审计程序获取的信息，注册会计师应当确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化，进而可能影响这些信息对本期审计的相关性

　　D.注册会计师可以询问被审计单位的外部法律顾问了解被审计单位及其环境

　　考点 04——项目组内部讨论

　　4.【多选题】下列关于项目组内部讨论的说法中正确的是( )。

　　A.项目组内部讨论在所有业务阶段都非常有必要

　　B.项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项

　　C.作为项目组内部讨论的一部分，考虑适用的财务报告编制基础中的披露要求，有助于注册会计师在审计工作的早期识别可能存在的与披露相关的重大错报风险领域

　　D.注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专 家，这些专 家也应当参与讨论

　　考点 05——了解被审计单位及其环境

　　5.【单选 2019】下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是( )。

　　A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

　　B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

　　C.在缺乏权 威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策

　　D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

　　6.【单选 2017】下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是( )。

　　A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险

　　B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

　　C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

　　D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

　　7.【多选 2013】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有( )。

　　A.经营统计数据

　　B.信用评级机构报告

　　C.证券研究机构的分析报告

　　D.员工业绩考核与激励性报酬政策

　　考点 06——内部控制的含义

　　8.【多选 2017】下列各方中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。

　　A.被审计单位的管理层

　　B.被审计单位的普通员工

　　C.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

　　D.被审计单位的治理层

　　考点 07——与审计相关的控制

　　9.【单选 2014】下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

　　A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

　　B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

　　D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

　　考点 08——对内部控制了解的深度

　　10.【单选 2012】下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是( )。

　　A.询问

　　B.观察

　　C.分析程序

　　D.检查

　　11.【多选 2017】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

　　B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

　　C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

　　D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

　　考点 09——内部控制的人工和自动化成分

　　12.【多选 2010】下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。

　　A.存在大量、重复发生的交易

　　B.存在大额、异常的交易

　　C.存在难以定义、防范的错误

　　D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

　　考点 10——内部控制的局限性

　　13.【多选题】下列关于内部控制的说法中，正确的是( )。

　　A.内部控制存在固有局限性，无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

　　B.小型单位的员工人员少，因此会限制其职责分离的程度，所以小型单位的内部控制比大型单位的薄弱

　　C.被审计单位行使控制职能的人员素质会影响内部控制的有效性

　　D.在决策时人为判断可能出现错误属于内部控制的固有限制

　　考点 11——控制环境

　　14.【单选 2016】下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。

　　A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　B.内部审计的职能范围

　　C.治理层的参与

　　D.人力资源政策与实务