第四章 审计抽样

　　本章知识点考查方式

　　本章属于审计考试中的重点章节，本章内容体系相对独立，属于审计中偏理性思考的章节，

　　需要涉及略微计算。本质上本章属于概率统计知识在审计中的应用。本章考试思路是，对审

　　计抽样基本概念进行细致考察，这部分需要考生严防死守。本章第二部分就是结合控制测试

　　和细节测试，要求考生掌握审计抽样在这两种审计程序中的运用，同时此部分也是容易出现

　　在简答题和综合题中的内容。综合程序较高，需要花时间体会和多次反复练习。

　　考点 01——选取测试的方法

　　1.【单选 2013】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是( )。

　　A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

　　B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

　　C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

　　D.审计抽样更适用于控制测试

　　考点 02——审计抽样

　　2.【单选 2018】下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。

　　A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

　　B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同

　　C.样本的代表性与样本规模无关

　　D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

　　3.【多选 2017】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有( )。

　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

　　4.【多选 2018】下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有( )。

　　A.风险评估的程序

　　B.实质性分析程序

　　C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

　　D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

　　考点 03——抽样风险和非抽样风险

　　5.【单选 2016】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是( )。

　　A.信赖过度风险属于非抽样风险

　　B.信赖过度风险影响审计效率

　　C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

　　6.【单选 2016】下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。

　　A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

　　B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

　　C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

　　D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　7.【单选 2018】下列有关非抽样风险的说法中，错误的是( )。

　　A.非抽样风险影响审计风险

　　B.非抽样风险不能量化

　　C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　8.【多选 2013】下列有关非抽样风险的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

　　B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

　　考点 04——统计抽样和非统计抽样

　　9.【多选 2017】下列各项中，属于统计抽样特征的有( )。

　　A.评价非抽样风险

　　B.运用概率论评价样本结果

　　C.运用概率论计量抽样风险

　　D.随机选取样本项目

　　10.【单选 2013】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

　　B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

　　C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果

　　D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

　　考点 05——属性抽样和变量抽样

　　11.【单选 2015】下列抽样方法中，适用于控制测试的是( ) 。

　　A.变量抽样

　　B.货币单元抽样

　　C.属性抽样

　　D.差额法

　　考点 06——控制测试中应用审计抽样的方法

　　考点 07——控制测试中的样本设计

　　12.【多选题】下列关于控制测试中总体的特征说法正确的是( )。

　　A.注册会计师应当确保总体的适当性和完整性

　　B.如果待测试的控制是现金支付授权控制，则此时选择的总体可以是已得到授权的项目

　　C.控制测试中的总体如果分别是内销和出口销售，则应当对其分别确定总体

　　D.总体同质性仅需要在控制测试界定总体时考虑，细节测试确定总体时无需考虑总体同质性

　　13.【多选题】下列关于控制测试中应用审计抽样的说法中正确的是( )。

　　A.控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料，或者一个记录，但是由于考虑到信息完整性，记录中的某行数据通常不作为抽样单元

　　B.控制测试的时间通常是在期中，因此注册会计师需要确定如何获取关于剩余期间的证据

　　C.如果某控制被用于实现相同控制目标的另一控制所取代，注册会计师需要应当分别测试原控制和新控制

　　D.在对选取的交易进行期中测试时，注册会计师发现的误差可能使其得出结论，即使在发生于期中测试以后的交易中未发现任何误差，控制也不能支持计划评估的重大错报风险水平，此时，注册会计师可能决定不将样本扩展至期中测试以后发生的交易