1.[单选/总体应对报表层风险]下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是(　　)。

　　A.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　B.扩大控制测试的范围[总体方案更倾向于实质性方案]

　　C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　D.增加审计程序的不可预见性

　　[答案]B

　　[解析]报表层风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境薄弱导致注册会计师降低对控制的依赖。相应地，会缩小控制测试范围。[真题2016]

　　2.[单选/审计程序不可预见性]下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预

　　B.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度

　　C.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序[可能会，并非必然会，例如只改变程序的时间安排]

　　D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性

　　[答案]C

　　[解析]增加审计程序的不可预见性可能而非必然导致实施更多的审计程序。例如，改变审计程序实施时间通常并不导致实施更多的审计程序。[真题2019]

　　3.[单选/进一步程序性质]确定进一步审计程序的性质时，下列各项中，注册会计师首先需要考虑的是(　　)。

　　A.报表层次重大错报风险的评估结果

　　B.被审计单位内部控制的有效性

　　C.认定层次重大错报风险的评估结果

　　D.对被审计单位及其环境的了解

　　[答案]C

　　[解析]进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

　　4.[单选/进一步审计程序的时间]下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

　　B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

　　C.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序[把活的说死了]

　　[答案]D

　　[解析]针对收入交易可在期中实施实质性程序。[真题2015]

　　5.[多选/进一步程序的范围]下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有(　　)。

　　A.评估的重大错报风险

　　B.审计证据适用的期间或时点

　　C.计划获取的保证程度

　　D.确定的重要性水平

　　[答案]ACD

　　[解析]按规定，确定进一步审计程序范围时应当考虑确定的重要性水平(D)，评估的重大错报风险(A)，计划获取的保证程度(C)。审计证据适用的期间或时点，属于确定审计程序时间应当考虑的重要因素(不选B)。[真题2017]

　　6.[单选/控制测试性质]下列有关控制测试程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.观察程序应当与其他程序结合使用

　　B.检查程序适用于所有控制测试

　　C.重新执行程序适用于所有控制测试

　　D.重新执行提供的保证程度最高

　　[答案]D

　　[解析]A将“可以”表述成了“应当”：例如，观察仓库门是否上锁就不需要结合其他程序。选项B、C所犯的则是“绝对化”错误：这两个选项中都有“所有”一词。实际上，重新执行通常就不适用于“职责分离”控制。[真题2013]

　　7.[单选/期中实施控制测试]如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

　　B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以[未必]通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末

　　D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　[答案]C

　　[解析]C错：穿行测试属于了解内部控制的程序，通常不用于测试控制的有效性。如果控制在剩余期间发生了变化，期中获取的审计证据可能无法合理延伸至期末。[真题2018]

　　8.[单选/控制测试时间]在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试

　　B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

　　C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

　　D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

　　[答案]B

　　[解析]鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。[真题2012]

　　9.[单选/实质性程序的重大强制性]下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当实施细节测试

　　B.注册会计师应当实施控制测试

　　C.注册会计师应当实施实质性程序

　　D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

　　[答案]C

　　[解析]审计准则要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。[真题2013]

　　10.[单选/实质性程序的性质]下列有关实质性程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

　　C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

　　D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整

　　[答案]D

　　[解析]A中“所有”应为“重要”，B中实质性分析程序不是必须的：按规定，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试;C中控制测试是可能的，不是“应当”的。[真题2016]

　　11.[单选/细节测试的性质]下列审计程序中，不适用于细节测试的是(　　)。

　　A.函证

　　B.重新执行

　　C.检查

　　D.询问

　　[答案]B

　　[解析]重新执行只能用于控制测试，不适用于细节测试。[真题2019]

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

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