一、单项选择题

　　1.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.重大错报风险独立于注册会计师审计而存在

　　B.重大错报风险包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险

　　C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

　　D.认定层次重大错报风险可以进一步细分为固有风险、控制风险和检查风险

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，认定层次重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

　　2.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

　　C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

　　【答案】D

　　【解析】职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定管理层和治理层缺乏诚信，故选项D错误。

　　3.下列关于基准选择中，错误的是(　　)。

　　A.被审计单位目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，注册会计师将营业收入作为基准

　　B.被审计单位处于开办期，目前正在建造厂房、购买机器设备，注册会计师将总资产作为基准

　　C.被审计单位属于经营管理开放式基金的公司，注册会计师将净资产作为基准

　　D.被审计单位最近三年盈利水平稳定，注册会计师必须将成本与营业费用总额作为基准

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，注册会计师可能选择最近三年经常性业务的税前利润作为基准。

　　4.下列有关审计证据的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果审计证据数量足够，就能增强审计证据质量

　　B.如果用作审计证据的文件记录可能存在伪造，注册会计师应当首先考虑相关内部控制的有效性

　　C.注册会计师不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　【答案】D

　　【解析】选项A错误，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷;选项B错误，注册会计师应当针对文件记录可能存在伪造或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪;选项C错误，注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序;选项D正确，审计证据不仅包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师获取的其他的信息，会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础。

　　5.下列审计程序中，与认定最相关的是(　　)。

　　A.从销售发票存根中选取样本，追查至对应的发运凭证和客户签收单，以确定营业收入的完整性

　　B.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

　　C.实地观察固定资产并追查至固定资产明细账，以确定固定资产的存在

　　D.对已盘点的存货执行抽盘，并追查至存货盘点记录，确认存货盘点记录的准确性

　　【答案】B

　　【解析】选项A错误，注册会计师从销售发票存根追查至发运凭证、客户签收单再到账簿记录才能确认营业收入的少计;选项B正确，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确;选项C错误，注册会计师实地观察固定资产，再追查到对应的固定资产明细账，可以确认账面记录的固定资产是否完整，而非固定资产的存在;选项D错误，注册会计师从存货实物追查至存货盘点记录，能够确定存货盘点记录的完整性而非准确性。

　　6.在审计结束或临近结束时，注册会计师使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是(　　)。

　　A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

　　B.验证实质性分析程序对特定认定的适用性

　　C.确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致

　　D.确定控制风险是否与了解内部控制时得出的结论一致

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确，在审计结束或临近结束时,注册会计师使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

　　7.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

　　B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

　　C.注册会计师在使用非统计抽样时无法精确地测定抽样风险

　　D.注册会计师使用统计抽样时，无需考虑非抽样风险

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，不论是统计抽样还是非统计抽样，均需考虑抽样风险和非抽样风险。

　　8.在控制测试中采用统计抽样，下列关于评价总体的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则总体不能接受

　　B.如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则总体不能接受

　　C.如果总体偏差率上限低于可容忍偏差率，总体不能接受，除非总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率

　　D.如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则注册会计师应当结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围

　　【答案】C

　　【解析】如果注册会计师在控制测试中采用统计抽样，总体偏差率上限低于可容忍偏差率，总体可以接受，故选项C错误。

　　9.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

　　B.项目组内部复核最终由项目合伙人负责

　　C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

　　D.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正

　　【答案】B

　　【解析】选项A错误，通常每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间的记录，但只有进行项目质量控制复核的底稿才会记录项目质量控制复核人及时间;选项C错误，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程;选项D错误，项目组内部复核的原则是项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

　　10.下列有关控制环境的说法中，错误的是(　　)。

　　A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B.有效的控制环境可以消除舞弊风险

　　C.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　D.控制环境不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　【答案】B

　　【解析】舞弊风险是客观存在的，有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险，但无法消除舞弊风险，故选项B错误。

　　11.下列有关实质性程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节

　　B.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据

　　D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序

　　【答案】B

　　【解析】如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末，故选项B错误。

　　12.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是(　　)。

　　A.总体的变异性与样本规模同向变动

　　B.可容忍错报与样本规模反向变动

　　C.总体规模对样本规模的影响很小

　　D.可接受的误受风险与样本规模同向变动

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误，可接受的误受风险与样本规模是反向变动关系。

　　13.在确定某项控制的测试范围时，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

　　B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

　　C.拟信赖控制有效性越高，需要实施控制测试的范围越大

　　D.对审计证据的相关性和可靠性要求越高，注册会计师控制测试的范围可以减小

　　【答案】D

　　【解析】对审计证据质量的要求越高，则控制测试的范围也要求越大，故选项D错误。

　　14.下列关于实质性程序的时间安排的说法中，错误的是(　　)。

　　A.控制环境越薄弱，越不宜在期中实施实质性程序

　　B.某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序安排在期中实施

　　C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，则应考虑在期中实施实质性程序

　　D.期中实施实质性程序后，注册会计师可以通过针对剩余期间实施进一步的实质性程序，将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，如果某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

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