一、单项选择题(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)

　　1.关于财务报表审计，下列针对责任方的说法中，错误的是(　　)。

　　A.责任方和预期使用者可能不是同一方

　　B.责任方与预期使用者可能来自同一企业，但不是同一方

　　C.注册会计师的审计意见是为责任方提供

　　D.责任方不是唯一的预期使用者

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，在财务报表审计中，责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

　　2.下列有关保证程度的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审阅提供有限保证，其他鉴证业务可能提供有限保证

　　B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证

　　C.合理保证以积极方式提出结论，有限保证以消极方式提出结论

　　D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少

　　【答案】B

　　【解析】合理保证是高水平的保证，有限保证是低于审计业务的保证水平，故选项B错误。

　　3.关于审计业务变更的下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，则注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务

　　B.在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，注册会计师除考虑变更理由是否合理之外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响

　　C.为避免引起报告使用者的误解，注册会计师在审计业务变更为相关服务的业务报告中一般不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序

　　D.当财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务时，注册会计师可以在审阅报告中提及前期执行的审计程序

　　【答案】D

　　【解析】只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序，故选项D错误。

　　4.下列各项因素中，在选择确定财务报表整体重要性的基准时不需要考虑的是(　　)。

　　A.财务报表使用者特别关注的项目

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质

　　C.被审计单位的所有权结构和融资方式

　　D.被审计单位所处行业和经济环境

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师确定实际执行的重要性时需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质，注册会计师在选择确定财务报表整体重要性的基准时无需考虑，故选项B错误。

　　5.关于审计证据充分性和适当性的下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师需获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

　　B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

　　C.注册会计师所需的审计证据的数量受细节测试方向的直接影响

　　D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误，细节测试方向可能影响审计证据相关性从而影响审计证据的质量，不直接影响审计证据数量。

　　6.下列关于审计证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

　　B.如果注册会计师获取的证据不可靠，应当通过获取更多数量的证据以起到证明作用

　　C.只有相关且可靠的审计证据才是高质量的

　　D.如果拟信赖内部控制有效性，注册会计师应当实施更多的控制测试以获取控制运行是否有效的审计证据

　　【答案】B

　　【解析】如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项B错误。

　　7.下列有关审计抽样的说法中，错误的是(　　)。

　　A.误受风险与细节测试无关

　　B.误拒风险影响审计效率

　　C.在控制测试中，无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师均可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　D.在细节测试中，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险是误受风险，影响审计效果

　　【答案】A

　　【解析】如果在细节测试中采用抽样风险，则有误受风险和误拒风险，故选项A错误。

　　8.下列有关样本规模的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在控制测试中，可容忍偏差率越低，样本规模越大

　　B.在控制测试中，在既定可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模越大

　　C.在控制测试中，可接受的抽样风险越高，样本规模越大

　　D.一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零

　　【答案】C

　　【解析】在控制测试中，可接受的抽样风险越高，所需的样本规模越小，故选项C错误。

　　9.下列有关传统变量抽样和货币单元抽样的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在传统变量抽样中确定样本规模时，注册会计师需要估计总体特征的标准差

　　B.对零余额或负余额项目的选取，传统变量抽样需要在设计时予以特别考虑

　　C.注册会计师关注总体的低估时，使用传统变量抽样比货币单元抽样更合适

　　D.如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差额法和比率法将无法使用

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，对零余额或负余额项目的选取，货币单元抽样需要在设计时予以特别考虑。

　　10. A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，审计报告日是2020年3月2日，财务报表对外公布日是2020年3月3日，则甲公司2019年财务报表审计工作底稿至少保存至(　　)。

　　A.2030年3月1日

　　B.2030年3月2日

　　C.2030年3月3日

　　D.2030年3月4日

　　【答案】A

　　【解析】审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至少十年，故选项A正确。

　　11.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，针对剩余期间实施的审计程序，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要针对剩余期间控制运行有效性获取补充的审计证据

　　B.对某些自动化运行的应用控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

　　C.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试

　　D.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果

　　【答案】B

　　【解析】选项A错误，如果在期中实施了控制测试，则应当针对剩余期间获取补充审计证据。选项B正确，对自动化运行的应用控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。选项C错误，即使通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。选项D错误，针对某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响。

　　12.下列与财务报表审计相关的内部控制的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当了解内部控制

　　B.注册会计师可以了解内部控制

　　C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师就无需了解

　　D.针对与经营目标相关的控制和合规目标相关的控制，注册会计师无需了解

　　【答案】A

　　【解析】在所有财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制(选项A正确，选项B错误)，无论是人工控制还是自动化控制(选项C错误)。如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，即此时注册会计师需要进行了解(选项D错误)。