1.[多选/审计证据的概念]下列各项中，可能构成审计证据的有(　　)。

　　A.注册会计师在本期审计中获取的信息

　　B.被审计单位聘请的专家编制的信息

　　C.注册会计师在以前审计中获取的信息

　　D.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的(A)。审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息(C)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息(D)。被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据(B)。[真题2018]

　　2.[单选/审计证据充分性]下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

　　B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷

　　C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

　　D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　[答案]B

　　[解析]选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。[真题2012]

　　3.[单选/审计证据相关性]A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是(　　)。

　　A.分析律师费用的异常变动

　　B.检查董事会会议纪要

　　C.向往来银行进行询证

　　D.从预计负债明细账追查至记账凭证

　　[答案]D

　　[解析]以账簿记录为起点的程序不能获取与完整性相关的审计证据。

　　4.[单选/审计证据可靠性]下列各项中，不影响审计证据可靠性的是(　　)。

　　A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

　　B.审计证据的来源

　　C.被审计单位内部控制是否有效

　　D.审计证据的存在形式

　　[答案]A

　　[解析]A影响审计证据的相关性，而非可靠性。外部独立来源获取的审计证据具有更高的可靠性(B)，内部控制有效时的证据具有更高的可靠性(C),以文件、记录形式存在的证据比口头证据可靠(D)。[真题2019]

　　5.[单选/审计证据充分性与适当性的关系]下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量

　　B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

　　C.只有充分且适当的审计证据才有证明力

　　D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

　　[答案]B

　　[解析]审计证据的充分性不会影响其适当性。仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。[真题2019]

　　6.[单选/询问程序]下列有关询问程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

　　B.询问可以以口头或书面方式进行

　　C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

　　D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

　　[答案]C

　　[解析]C：就询问获取书面声明并非“应当”的。[真题2018]

　　7.[多选/函证决策依据]下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有(　　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被审计单位管理层的配合程度[影响能否，不影响是否]

　　C.函证信息与特定认定的相关性

　　D.被询证者的客观性

　　[答案]ACD

　　[解析]作出决策时，注册会计师应当考虑的因素有：评估的认定层次重大错报风险(A)，函证程序所针对的认定(C)，实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。此外，还可以考虑预期被询证者的客观性(D)。B影响能否实施函证，而不影响是否(有必要)实施函证。[真题2017]

　　8.[单选/函证设计]注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日对应收账款实施函证的条件是(　　)。

　　A.评估的重大错报风险为低水平

　　B.控制测试表明内部控制执行有效[影响函证数量]

　　C.被函证者能认真对待函证[影响函证方式]

　　D.应收账款期末余额较小甚至为零[影响是否函证及方式]

　　[答案]A

　　[解析]按规定，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。

　　9.[多选/积极的函证方式]下列(　　)情况下，取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。

　　A.评估的认定层次的重大错报风险较高

　　B.可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得

　　C.管理层凌驾于内部控制之上，员工或管理层串通舞弊

　　D.所函证的信息对财务报表有重大影响

　　[答案]BC

　　[解析]积极式函证之所以是必要的审计程序，其原因是无法从被审计单位获得相关信息(B)或被审计单位提供的信息不可信(C)。A、D并不表明相关信息不能从被审计单位获得，或者管理层提供的信息不可信。这两种情况下，积极的函证并非取得相关信息的必要程序。

　　10.[多选/消极式函证的条件]当下列(　　)条件同时成立时，注册会计师才可能采用消极方式函证应收账款。

　　A.评估的应收账款的重大错报风险水平较低

　　B.存在大量余额较小的应收账款账户

　　C.预期不存在大量的错误

　　D.有理由相信被询证者认真对待函证

　　[答案]ABC

　　[解析]按规定，D应为“没有理由相信被询证者不认真对待函证”，与D相比，这是一个消极的条件。