1.[单选/业务约定书]下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是(　　)。

　　A.财务报表审计的目的与范围[基本内容之1]

　　B.管理层和治理层的责任[审计前提之二/基本内容之3]

　　C.出具审计报告的日期[可能约定提交报告的日期]

　　D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础[审计前提之一/基本内容之4]

　　[答案]C

　　[解析]签约时无法约定审计报告的日期。[真题2019]

　　2.[多选/业务变更]下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有(　　)。

　　A.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　B.客观因素导致审计范围受到限制

　　C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　D.管理层对审计范围施加限制

　　[答案]AC

　　[解析]无论是管理层施加限制，还是其他情况引起的审计范围受限,都不是变更审计业务的合理理由。[真题2018]

　　3.[多选/具体审计计划]下列各项中，属于具体审计计划的活动的有(　　)。

　　A.确定重要性[总体策略之方向]

　　B.确定是否需要实施项目质量控制复核[总体策略之资源]

　　C.确定风险评估程序的性质，时间安排和范围

　　D.确定进一步审计程序的性质，时间安排和范围

　　[答案]CD

　　[解析]A、B分别是制定总体审计策略的审计方向和审计资源时需要考虑的内容，不属于具体审计计划的活动。[真题2016]

　　4.[单选/重要性概念]下列有关重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性[环境、重要性、风险、方向、具体计划]

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　[答案]B

　　[解析]B错：注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性水平。[真题2012]

　　5.[单选/使用整体重要性的目的]下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是(　　)。

　　A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　B.确定审计中识别出的错报是否需要累积

　　C.评价已识别的错报对审计意见的影响

　　D.识别和评估重大错报风险

　　[答案]B

　　[解析]A、D是在计划阶段使用整体重要性的目的，C是完成阶段使用整体重要性水平的目的。B：确定错报是否需要累积要依据明显微小错报临界值。[真题2019]

　　6.[多选/选择基准考虑因素]在选择确定财务报表整体重要性的基准时，注册会计师需要考虑的因素有(　　)。

　　A.被审计单位所处的生命周期阶段

　　B.以前审计中发现的错报[计划的重要性立足当前、不看以往]

　　C.财务报表使用者特别关注的项目

　　D.被审计单位的融资方式

　　[答案]ACD

　　[解析]确定财务报表整体的重要性时，需要考虑财务报表使用者基于本期财务信息的决策是否受到影响，不考虑以前期间发现的错报。

　　7.[多选/整体重要性考虑内容]下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需要考虑的有(　　)。

　　A.被审计单位所处的生命周期

　　B.财务报表预期使用者的范围

　　C.被审计单位所处的行业和经济环境

　　D.以前年度是否存在审计调整

　　[答案]ABC

　　[解析]确定整体重要性时需要选择基准(需考虑A、C)和百分比(需考虑B)。以前年度错报是确定实际执行的重要性与明显微小错报临界值的考虑内容。[真题2019]

　　8.[单选/整体重要性的影响]下列有关重要性水平与各种风险要素之间关系的说法中，正确的是(　　)。

　　A.可接受的审计风险越低，确定的重要性水平就越低

　　B.评估的控制风险越高，确定的重要性水平就越低[颠倒]

　　C.评估的重大错报风险越高，确定的重要性水平就越低[颠倒]

　　D.确定的重要性水平越低，评估的重大错报风险越低

　　[答案]A

　　[解析]B、C：确定重要性在先，风险评估在后，说风险评估影响重要性的确定，逻辑不通;D：重要性水平越低，评估的重大错报风险就越高。

　　9.[单选/认定层重要性]以下有关交易、账户余额或披露的重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.确定认定层次重要性时无需考虑财务报表使用者的需求

　　B.评价认定层次错报是否重大时，既要考虑金额，也要考虑性质

　　C.认定层次重要性直接影响所需审计证据的数量[反向变动]

　　D.认定层次重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平

　　[答案]A

　　[解析]认定层次重要性是根据财务报表使用者对某类交易、余额或披露的财务信息需求确定的。

　　10.[多选/实际执行考虑因素]确定实际执行的重要性水平时，下列各项中，注册会计师通常需要考虑的有(　　)。

　　A.将财务报表整体重要性按比例分配至各个项目[无须]

　　B.以前期间审计过程中识别出的错报的性质和范围

　　C.注册会计师对被审计单位及其环境的了解

　　D.根据前期识别错报对本期错报作出的预期

　　[答案]BCD

　　[解析]A属于“无须考虑”的：按规定，注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性。