【多选题】(2016年)下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有( )。

　　A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』编制审计工作底稿可以实现下列目的：

　　1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;

　　2.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

　　除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：

　　(1)有助于项目组计划和执行审计工作;

　　(2)有助于负责督导的项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任;

　　(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况;

　　(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;

　　(5)便于会计师事务所实施质量控制复核与检查;

　　(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

　　【单选题】在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是(　)。

　　A.对某应收账款不函证理由的记录

　　B.存货监盘计划表

　　C.复核产品成本时计算的初稿

　　D.未采纳的外部专家意见的记录

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计工作底稿通常不包括：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录等。

　　【单选题】B注册会计师在记录对乙公司实施的审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是(　)。

　　A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

　　B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

　　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

　　D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在A选项中，应当将订购单的编号则可作为识别特征。C选项中，要使其他注册会计师重复执行系统抽样，应当将样本来源、抽样起点、抽样间距等变量为识别特征。在D选项中，必须将询问对象、询问对象身份和职位等因素作为识别特征。

　　【单选题】在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是(　)。

　　A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

　　B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

　　C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

　　D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

　　『正确答案』A

　　『答案解析』审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

　　【单选题】下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是(　)。

　　A.删除被取代的审计工作底稿

　　B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D.记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

　　【单选题】甲会计师事务所于2019年5月5日完成了对A公司2018年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是( )。

　　A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

　　B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分

　　C.注册会计师在审计报告日后获知2018年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账

　　D.2019年5月10日得知被审计单位于2019年2月15日销售的部分货物被退回

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。

　　【单选题】(2014年)组成部分注册会计师为集团审计而出具审计报告的日期是2014年2月15日，集团项目组出具的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分与注册会计师集团审计工作底稿保存期间的说法中，正确的是(　)。

　　A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

　　『正确答案』C

　　『答案解析』集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为2014年3月5日，其中包括对组成部分注册会计师审计工作结果的利用，因此应当一并自2014年3月5日起至少保存10年。

　　【多选题】下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的有(　)。

　　A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

　　B.注册会计师对集团财务报表和组成部分财务报表分别出具了审计报告，应当以集团审计报告的日期为准，在之后的60天内将审计工作底稿一并归档

　　C.会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年

　　D.如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』集团财务报表审计报告和组成部分财务报表审计报告，是两个不同的审计报告，应分别归整审计工作底稿并分别按其审计报告日后的60天内归档。即使针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，也应当在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案;会计师事务所应当自审计报告日起(而不是审计报告日后)，对审计工作底稿至少保存10年。

　　【单选题】根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是( )。

　　A.归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿

　　B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

　　C.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

　　D.如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在完成最终审计档案的规整工作后，如果发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的理由;修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

　　【简答题】(2017年)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

　　第(1)至(5)事项见答案部分

　　要求：针对第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　(1)因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。

　　『正确答案』不恰当。应在业务中止后的60天内归档/业务中止也应归档。

　　(2)A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。

　　『正确答案』恰当。

　　(3)在将丙公司2016年度财务报告审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。

　　『正确答案』不恰当。会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年/在规定保存期届满前，不应删除或废止任何性质的审计工作底稿。

　　(4)A注册会计师在丁公司2016年度审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。

　　『正确答案』不恰当。注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增加/应当记录修改或增加审计工作底稿的理由/应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员/应当记录复核的时间和人员。

　　(5)A注册会计师获取了丁公司2016年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其他信息后，通过在年度报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。

　　『正确答案』不恰当。应当记录实施的具体程序/应当记录阅读和考虑的程序。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

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