【多选题】下列有关企业内部控制审计的说法中，错误的有(　)。

　　A.内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见

　　B.在内部控制审计中，注册会计师会基于对控制的依赖程度而减少进一步实质性程序的程度

　　C.注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据

　　D.内部控制审计基准日与被审计单位评价基准日一致

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项B，在整合审计中，注册会计师可基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度，在内部控制审计中，无实质性程序;选项C，在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。选项D，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。

　　【单选题】下列各项中，不属于企业层面的内部控制的是(　)。

　　A.人力资源政策与实务

　　B.集中化的处理控制

　　C.针对重大非常规交易的控制

　　D.对接触计算机程序和数据文档设置授权

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制。(教材P432)

　　【单选题】下列控制中，属于企业业务流程、应用系统或交易层面的内部控制的是(　)。

　　A.职权与责任的分配控制

　　B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

　　C.对关联方交易的控制

　　D.实物控制

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于与控制环境相关的控制;选项C属于针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制，选项ABC均属于企业层面的内部控制。

　　业务流程、应用系统或交易层面的内部控制包括：

　　(1)授权与审批;

　　(2)信息技术应用控制;

　　(3)实物控制;

　　(4)复核和调节。

　　(教材P433)

　　【多选题】下列各项中，属于应当在具体审计计划中体现的有(　)。

　　A.确定审计业务的特征，以界定审计范围

　　B.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　C.向具体审计领域分配资源的类别和数量

　　D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项AC均是在总体审计策略中应确定的内容。

　　【多选题】在计划内部控制审计工作时，下列观点中，正确的有(　)。

　　A.无论内部控制缺陷是否可能导致财务报表出现重大错报，注册会计师均应当测试所有有缺陷的内部控制

　　B.注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域

　　C.注册会计师在对企业内部控制有效性进行初步判断时可以借鉴以前年度的审计经验

　　D.注册会计师在计划本期内部控制审计时，无需考虑以前年度发现的内部控制缺陷的整改情况

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制，选项A错误;注册会计师应当了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果，并相应适当地调整本年的内部控制审计计划，选项D错误。

　　【单选题】关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制

　　B.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制

　　C.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断

　　D.存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制(对形成内部控制审计意见有重大影响的控制)。

　　【单选题】(2017年)注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户

　　C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

　　D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

　　【单选题】(2018年)在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

　　B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

　　C.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试

　　D.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。选项B，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。选项C，注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制。选项D，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制的范围是可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

　　【多选题】注册会计师确定恰当的控制测试的时间需要考虑的有(　)。

　　A.尽量在接近基准日实施测试

　　B.尽量在接近财务报表报出日实施测试

　　C.实施的测试需要涵盖足够长的期间

　　D.实施的测试需要尽量集中在基准日

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：

　　(1)尽量在接近基准日实施测试;

　　(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。

　　对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力。所以注册会计师应当在尽量接近基准日实施测试与实施的测试涵盖足够长的时间这两个因素之间作出平衡。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

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