【例-单选题】(2014)下列有关审计证据的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

　　C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

　　D.信息的缺乏本身不构成审计证据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

　　【例-多选题】(2018)下列各项中，可能构成审计证据的有(　)。

　　A.注册会计师在本期审计中获取的信息

　　B.注册会计师在以前审计中获取的信息

　　C.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息

　　D.被审计单位聘请的专家编制的信息

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。以上四个选项均正确。

　　【例-单选题】(2015)下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　)。

　　A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

　　B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

　　C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

　　【例-单选题】(2019)下列各项中，不影响审计证据可靠性的是(　)。

　　A.被审计单位内部控制是否有效

　　B.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

　　C.审计证据的来源

　　D.审计证据的存在形式

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，用作审计证据的信息与相关认定之间的关系，指的是审计证据的相关性，不影响可靠性。

　　【例-单选题】(2016)下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是(　)。

　　A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

　　B.可靠的审计证据是高质量的审计证据

　　C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

　　D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。

　　【例-综合题】(2017)ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。

　　资料：审计工作底稿部分内容摘录如下：

　　甲公司2016年末应收票据余额重大。A注册会计师于2016年12月31日检查了这些票据的复印件，并核对了相关信息，结果满意。

　　要求：指出注册会计师的做法是否恰当。简要说明理由。

　　『正确答案』不恰当。注册会计师应当检查应收票据原件/仅检查应收票据复印件不能获取充分、适当的审计证据/还应实施其他审计程序。

　　【例-单选题】(2018)下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响

　　B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

　　D.审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

　　【例-单选题】(2015)下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。选项A错误。审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。选项B错误。如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当做出进一步调查。选项C错误。

　　【例-单选题】(2017)下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

　　D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　『正确答案』C

　　『答案解析』如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补。

　　【例-单选题】(2018)下列有关询问程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

　　B.询问可以以口头或书面方式进行

　　C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

　　D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复。

　　【例-单选题】(2019)下列审计程序中，不适用于细节测试的是(　)。

　　A.函证

　　B.检查

　　C.询问

　　D.重新执行

　　『正确答案』D

　　『答案解析』重新执行适用于控制测试。

　　【例-多选题】(2017)下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有(　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被审计单位管理层的配合程度

　　C.函证信息与特定认定的相关性

　　D.被询证者的客观性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』注册会计师做出是否实施函证决策时应当考虑的因素：1.评估的认定层次重大错报风险。2.函证程序所针对的认定。3.其他程序能否将检查风险降至可接受水平。

　　除此之外，还可以针对被询证者的适当性考虑下列因素：1.预期被询证者对函证事项的了解。2.预期被询证者的客观性。3.预期被询证者回复询证函的能力或意愿。

　　【例-简答题】(2018)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

　　A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序。在期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。

　　要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』不恰当。A注册会计师应对剩余期间的销售和收款交易应收账款的增减变动实施实质性程序或实质性程序与控制测试相结合。

　　【例-简答题】(2018)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

　　A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满意。

　　要求：针对上述事项，指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』不恰当。应收账款的重大错报风险较高，应以资产负债表日为函证截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证程序。

　　【例-单选题】(2014)下列有关函证的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　　D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则应当对所有银行存款实施函证程序;选项C，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，否则应当对应收账款实施函证程序;选项D，可以考虑采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证。

　　【例-单选题】(2018)下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

　　B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.此类分析程序通常不需要确定预期值

　　D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析

　　『正确答案』C

　　『答案解析』确定预期值是实施分析程序的必要内容和重要步骤。

　　【例-单选题】(2019)下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试

　　B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法对相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据

　　C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定

　　D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

　　『正确答案』B

　　『答案解析』当使用分析程序比细节测试更能有效低将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。

　　【例-单选题】(2017)下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是(　)。

　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

　　C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

　　D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　『正确答案』C

　　『答案解析』存在特别风险时，如不拟依赖相关的领域的内部控制，则不能仅通过实质性分析程序加以应对，必须包含细节测试。这并不意味着不能实施实质性分析。

　　【例-简答题】(2015)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：

　　要求：针对事项(1)、事项(2)，分别指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　(1)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。

　　(2)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。

　　『正确答案』

　　(1)不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制/测试产量信息/应测试内部信息的可靠性。

　　(2)不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。

　　【例-单选题】(2016)下列有关分析程序的说法中，正确的是(　)。

　　A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

　　B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。选项C，实质性分析程序的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。选项D，在审计结束或临近结束时，注册会计师应当设计和实施分析程序，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

　　更多注会试题等你来>>>注册会计师考试题库|手机题库

　　注册会计师考试全科VIP通关课程，考点精析 定制个性化备考：精讲班+习题班+考前资料+教材考点总结资料+VIP黑科技题库 。点击加入注册会计师(CPA)考试群：762562027 ，获取注册会计师考试相关信息知 。