【单选题】(2016年)下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是(　)。

　　A.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断

　　B.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿

　　C.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

　　D.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　『正确答案』D

　　『答案解析』项目合伙人复核的内容包括：

　　(1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;

　　(2)特别风险;

　　(3)项目合伙人认为重要的其他领域。

　　项目合伙人无须复核所有审计工作底稿

　　【多选题】下列有关书面声明的说法中，错误的有(　)。

　　A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明

　　B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问

　　C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明

　　D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，如果管理层修改书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性，但是并不必然表明管理层没有提供可靠的书面声明;选项B，注册会计师可能要求(不是应当要求)管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问;选项C，在某些情况下，管理层可能在书面声明中使用限定性语言，以表明该声明是根据其已知的全部事项作出的。如果注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用。

　　【多选题】承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有(　)。

　　A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通

　　B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定

　　C.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见

　　D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意或无法表示意见，注册会计师应当要求管理层消除这些限制。如果管理层拒绝消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。

　　【多选题】如果注册会计师识别出似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，下列相关应对措施中，正确的有(　)。

　　A.必要时，执行其他程序以确定其他信息是否存在重大错报

　　B.必要时，执行其他程序以确定财务报表是否存在重大错报

　　C.必要时，执行其他程序以确定注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新

　　D.如果注册会计师得出结论认为其他信息存在重大错报，应当要求管理层更正其他信息

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』如果注册会计师识别出似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，必要时，执行其他程序以确定：(1)其他信息是否存在重大错报;(2)财务报表是否存在重大错报;(3)注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新。

　　如果注册会计师得出结论认为其他信息存在重大错报，应当要求管理层更正其他信息。如果管理层：(1)同意作出更正，注册会计师应当确定更正已经完成;(2)拒绝作出更正，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，并要求作出更正。

　　【多选题】在对内部控制审计时，下列有关重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有(　)。

　　A.超过财务报表整体重要性的账户应认定为重要账户

　　B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响

　　C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源

　　D.在内部控制审计和财务报表审计中识别的重要账户应相同

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户，但并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。同理，定性的因素也可能导致注册会计师将低于财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报。在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。

　　【单选题】关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制

　　B.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制

　　C.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断

　　D.存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制(对形成内部控制审计意见有重大影响的控制)。

　　【单选题】(2017年)注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

　　B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率

　　C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

　　D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生

　　『正确答案』A

　　『答案解析』注册会计师应当评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷。即补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

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