考情分析

　　本章属于考试的次重点章节，介绍注册会计师与治理层的沟通以及前后任注册会计师的沟通，该内容能力等级要求均为2级，考题主要以客观题形式出现。

　　【例题·单选题】(2016年)下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　)。

　　A.计划的审计范围和时间安排

　　B.审计过程中遇到的重大困难

　　C.审计中发现的所有内部控制缺陷

　　D.上市公司审计中注册会计师的独立性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，计划的审计范围和时间安排可以采用书面形式或口头形式沟通;选项B，审计过程中遇到的重大困难可以与治理层书面沟通，但不一定以书面形式沟通;选项C，在审计中发现的值得关注的内部控制缺陷应当采用书面形式与治理层沟通，而不是“所有”的内部控制缺陷都要书面形式沟通;选项D，上市公司审计中注册会计师的独立性必须采用书面形式沟通。

　　【例题·单选题】(2017年)下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　)。

　　A.注册会计师识别出的舞弊风险

　　B.注册会计师确定的关键审计事项

　　C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　D.未更正错报

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

　　【例题·单选题】(2017年)下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

　　B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式

　　C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通

　　D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定;选项B，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式;选项D，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。(与2016、2015考核内容基本相同)。

　　【例题·简答题节选】(2013年)ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下(1)-(2)。

　　要求：假定上述第(1)至(2)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　(1)A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。

　　『正确答案』不恰当。与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。还应当与前任注册会计师沟通：向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷，以及前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

　　(2)X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。

　　『正确答案』不恰当。除查阅前任注册会计师的审计工作底稿外，可以实施其他追加的审计程序以获得期初存货的相关证据。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

　　更多注会试题等你来>>>注册会计师考试题库|手机题库

　　注册会计师考试全科VIP通关课程，考点精析 定制个性化备考：精讲班+习题班+考前资料+教材考点总结资料+VIP黑科技题库 。点击加入注册会计师(CPA)考试群：762562027 ，获取注册会计师考试相关信息知 。