考情分析

　　本章属于财务报表审计实务部分的内容，考题一般以客观题为主，也可能会以简答题的形式进行考查。主要考点为库存现金、银行存款等项目的审计程序。

　　2020年本章教材未发生任何变化。

　　【例题·单选题】(2016年)下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　)。

　　A.对未质押的定期存款，检查开户证书原件

　　B.函证定期存款的相关信息

　　C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　D.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

　　【例题·简答题】(2017年)会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。针对下述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。与货币资金审计相关的部分事项如下：

　　(1)2017年1月5日，A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。

　　『正确答案』不恰当。在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。

　　(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑，A注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》，结果满意。

　　『正确答案』不恰当。《已开立银行结算账户清单》是管理层提供的，可靠性不强。注册会计师应当亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》。

　　(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函，收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司账面余额一致，注册会计师认为函证结果满意。

　　『正确答案』不恰当。收到银行的回函不应与甲公司的账面余额核对，银行存款函证是以银行对账单上的金额向银行函证的。

　　(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算货款，指派出纳保管该账户交易密码。A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报，获取了甲公司的书面声明，结果满意。

　　『正确答案』不恰当。利用个人银行账户结算货款可能存在舞弊，仅通过检查交易记录和列报并获取书面声明不足以应对该风险。

　　(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低，A注册会计师核对了银行对账单，未对该账户实施函证，并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。

　　『正确答案』恰当。

　　(6)为验证银行账户交易入账的完整性，A注册会计师在检验银行对账单的真实性后，从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对，结果满意。

　　『正确答案』恰当。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

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