考情分析

　　本章属于财务报表审计实务部分的内容，在考试中属于次重要章节，近年直接命题较少。2020年教材除位置调整外，也无内容变化，在考试中可以以客观题的方式进行考核。但也可能在简答题或综合题中少量涉及到本章的部分内容，如采购与付款循环的内部控制、控制测试，应付账款的实质性程序等方面。

　　1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是(　　)。

　　A.请购单

　　B.订购单

　　C.验收单

　　D.入库单

　　【答案】A

　　【解析】由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，选项A正确。

　　2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉

　　B.采购部门对所有的请购单发出订购单

　　C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门

　　D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名

　　【答案】B

　　【解析】采购部门只能对经过批准的请购单发出订购单。

　　3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是(　　)。

　　A.支票连续编号

　　B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产

　　C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性

　　D.出纳定期编制银行存款余额调节表

　　【答案】D

　　【解析】应由出纳以外的人员编制银行存款余额调节表，选项D不合理。

　　4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是( )。

　　A.检查批准采购价格和折扣的标记

　　B.检查订购单连续编号的完整性

　　C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

　　D.检查工作手册和会计科目表

　　【答案】C

　　【解析】选项A的目标是能保证所记录的采购交易估价正确，选项B的目标是能保证已发生的采购交易均已记录，选项D的目标是能保证采购交易的分类的正确。

　　5.【例题·多选题】为检查是否存在未入账的应付账款，注册会计师采用的程序恰当的有(　)。

　　A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

　　B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

　　C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节

　　D.函证应付账款

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』一般函证无益于检查是否存在未入账的应付账款。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

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