【考情分析】

　　本章属于审计基本理论的内容，比较简单，基本没有难点，主要介绍审计工作底稿的编写以及归档。常以客观题的形式进行考查，一般分数应该在3分左右，但如果结合事务所质量控制考查审计工作底稿复核问题，就可能出现简答题，分值应在6分左右。考生应关注审计工作底稿的要素、归档与保存期限问题。

　　【例题·单选题】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是(　)。

　　A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

　　C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　【例题·多选题】在编制重大事项概要时，下列内容中通常属于重大事项的有(　)。

　　A.重大关联方交易

　　B.异常或超出正常经营过程的重大交易

　　C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　D.导致注册会计师出具非无保留意见的审计报告的事项

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』重大事项通常包括：引起特别风险的事项;实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要程序的情形;导致提出非无保留结论的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项，选项CD是教材中明确说明的重大事项的类型。

　　【例题·多选题】在编制重大事项概要时，下列内容中通常属于重大事项的有(　)。

　　A.重大关联方交易

　　B.异常或超出正常经营过程的重大交易

　　C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　D.导致注册会计师出具非无保留意见的审计报告的事项

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』重大事项通常包括：引起特别风险的事项;实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要程序的情形;导致提出非无保留结论的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项，选项CD是教材中明确说明的重大事项的类型。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

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