【考情分析】

　　本章是审计理论的基础知识，属于较为重要章节。虽然主要以概念性的内容为主，包括审计证据的性质以及获取审计证据的审计程序，但是具体获取审计证据的审计程序，如“函证”和“分析程序”两个内容，往往容易同“销售与收款循环”、“生产与存货循环”等实务章节相结合在简答题或综合题中出现。近几年的考题几乎都涉及到本章，主要考查了分析程序在总体复核阶段的应用、函证、审计证据的性质等知识点。

　　【例题·单选题】(2019年)下列各项中，不影响审计证据可靠性的是(　)。

　　A.被审计单位内部控制是否有效

　　B.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

　　C.审计证据的来源

　　D.审计证据的存在形式

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，用作审计证据的信息与相关认定之间的关系，指的是审计证据的相关性，不影响可靠性。

　　【例题·单选题】(2018年)下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响

　　B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

　　D.审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

　　【例题·单选题】(2019年)下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是(　)。

　　A.只有充分且适当的审计证据才有证明力

　　B.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量

　　C.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

　　D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。选项C错误。

　　【例题·单选题】(2019年)下列审计程序中，不适用于细节测试的是(　)。

　　A.函证

　　B.检查

　　C.询问

　　D.重新执行

　　『正确答案』D

　　『答案解析』重新执行适用于控制测试。

　　【例题·单选题】(2019年)下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试

　　B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法对相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据

　　C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定

　　D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

　　『正确答案』B

　　『答案解析』当使用分析程序比细节测试更能有效低将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。

　　【例题·单选题】(2018年)下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.此类分析程序的主要目的在于发现财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　B.此类分析程序所使用的数据汇总性较强

　　C.此类分析程序通常包括对账户余额、趋势和财务比率的变化分析

　　D.此类分析程序通常不需要确定预期值

　　『正确答案』D

　　『答案解析』分析程序用于风险评估程序，应当确定预期值。选项D说法错误。

　　【例题·单选题】(2017年)下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

　　B.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

　　D.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错风险的异常变化。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

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