2017年注册会计师考试《审计》考试要点为审计客户提供非鉴证服务
2017-07-10
中
不影响独立性的情形 |
对独立性产生不利影响的情形 |
如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响,则通常不对独立性产生不利影响 |
1.在审计客户不属于公众利益实体的情况下,如果评估服务对被审计财务报表具有重大影响,并且评估结果涉及高度的主观性,则没有防范措施能够将因自我评价产生的不利影响降至可接受的低水平。会计师事务所不得向审计客户提供这种评估服务。 |
五、税务服务
不影响独立性的情形 |
对独立性产生不利影响的情形 |
防范措施 |
1.编制纳税申报表的服务 |
1.计算当期所得税或递延所得税负债(或资产) |
1.防范措施主要包括:(1)由审计项目组以外的专业人员执行此类业务;(2)如果审计项目组成员执行此类业务,由审计项目组以外的合伙人或高级管理人员复核税额的计算;(3)向外部税务专业人员咨询。 |
六、内部审计服务
如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。会计师事务所人员在向审计客户提供内部审计服务时不得承担管理层职责。
不影响独立性的情形 |
对独立性产生不利影响的情形 |
在同时满足下列条件时,会计师事务所才能为审计客户提供内部审计服务: |
1.利用自身提供内部审计服务的结果 |
七、信息技术系统服务
不影响独立性的情形 |
对独立性产生不利影响的情形 |
防范措施 |
如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响: |
1.如果出现下列情况之一,会计师事务所向不属于公众利益实体的审计客户提供有关信息技术系统的设计或实施服务,将产生自我评价不利影响:第一,信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分;第二,信息技术系统生成的信息对会计记录或财务报表影响重大。 |
只有采取适当的防范措施以确保注册会计师不承担管理决策职责,会计师事务所才能提供此类服务 |
八、诉讼支持服务
如果向审计客户提供诉讼支持服务涉及对损失或其他金额的估计,并且这些损失或其他金额影响被审计财务报表,会计师事务所应当遵守关于评估服务的规定。
九、法律服务
对独立性产生不利影响的情形 |
防范措施 |
1.如果会计师事务所人员担任辩护人,并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响,将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响; |
1.没有防范措施能够将其降低至可接受的水平; |
十、招聘服务
不影响独立性的情形 |
对独立性产生不利影响的情形 |
会计师事务所通常可以提供下列服务:1.审查申请者的专业资格;2.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见;3.对候选人进行面试;4.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见 |
1.任何情况下,会计师事务所都不得承担管理层职责,聘用决策应当由客户负责作出。 |
十一、公司理财服务
对独立性产生不利影响的情形 |
防范措施 |
1.如果会计师事务所提供公司理财服务(如对公司资本结构或融资安排提出建议)的结果直接影响财务报表的金额,将可能产生自我评价的不利影响 |
1.在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平 |
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