【解析】

　　根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况，这些风险因素可以分为三类：实施舞弊的动机或压力;实施舞弊的机会;为舞弊行为寻找借口的能力(态度)，上述风险因素也被称为“舞弊三角”。而舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

　　【知识点】 风险评估程序和相关活动

　　2. 【答案】 B

　　【解析】

　　注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，选项B正确。

　　【知识点】 识别和评估舞弊风险

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　如果管理层或治理层(如适用)不能向注册会计师提供充分的信息，证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用，包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响。如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询。选项B不恰当，选项D恰当。

　　【知识点】 识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序,对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告,针对违反法律法规行为实施的程序,对违反法律法规行为的报告

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，所以选项A不正确;注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式，选项B不正确;如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报，选项D不正确。

　　【知识点】 对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告

　　5. 【答案】 C

　　【解析】

　　应当是由甲公司的内部审计人员(如有)定期测试控制运行的有效性，选项C错误。

　　【知识点】 会计分录测试

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项D，管理层拥有甲公司10%的股份属于导致舞弊的动机或压力。

　　【知识点】 风险评估程序和相关活动

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。选项ABC中的情况是因为疏忽和误解引起的，非故意行为，不属于舞弊。为扭转亏损，提前确认收入本身目的不纯，为故意行为，所以选项D属于舞弊行为。

　　【知识点】 舞弊的含义和种类

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　对于选项A、B、C中的事项，应当直接与治理层沟通。

　　【知识点】 对舞弊事项的沟通与报告

　　9. 【答案】 A

　　【解析】

　　管理层通过凌驾于控制之上实施的舞弊的手段主要包括：(1)编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时;(2)滥用或随意变更会计政策;(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断;(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项;(5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实;(6)构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果;(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。

　　【知识点】 应对舞弊导致的重大错报风险

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　评估财务报表舞弊风险的程序包括：(1)询问;(2)评价舞弊风险因素;(3)实施分析程序;(4)考虑其他信息;(5)组织项目组讨论。实施实质性分析程序属于实质性程序，非风险评估程序，选项B错误。

　　【知识点】 风险评估程序和相关活动

　　11. 【答案】 B

　　【解析】

　　如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，选项B错误，选项C正确。

　　【知识点】 对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告