1.确定审计证据相关性时应当考虑的因素：

　　(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;(2)有关某一特定认定(如存货的存在认定)的审计证据，不能替代与其他认定(如该存货的计价认定)相关的审计证据;

　　(3)不同来源或不同性质的审计证据可能有与同一认定相关。

　　2.函证的对象

　　(1)函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息;(2)函证应收账款;

　　(3)可以实施函证的其他财务报表项目。

　　3.函证应收账款

　　(1)注册会计师应当对应收账款实施函证。(2)对应收账款拟不实施函证例外情形：①根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要;②注册会计师认为函证很可能无效。(3)如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序。(4)针对应收账款存在认定的替代程序。

　　4.特定函证选取的特定项目：(1)金额较大的项目(2)账龄较长的项目

　　(3)交易频繁但期末余额较小的项目(4)重大关联方交易(5)重大或异常的交易

　　(6)可能存在争议、舞弊或错误的交易

　　5.管理层要求不实施函证时的处理

　　(1)分析管理层要求不实施函证的原因：当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当分析管理层要求不实施函证的原因，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：

　　①管理层是否诚信;

　　②是否可能存在重大的舞弊或错误;

　　③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。⑵如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

　　⑶如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。

　　6.影响函证可靠性的因素

　　⑴函证的方式;⑵以往审计或类似业务的经验;⑶拟函证信息的性质;⑷选择被询证者的适当性;⑸被询证者易于回函的信息类型。

　　7.采用消极的函证方式：(1)重大风险评估为低水平(2)涉及大量余额较小的账户(3)预期不存在大量的错误

　　(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。

　　8.评价函证的可靠性考虑的因素：

　　(1)对询证函的设计、发出及收回的控制情况

　　(2)被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性(3)被审计单位施加的限制或回函中的限制

　　1.

　　下列关于审计证据的理解，错误的是( )。

　　A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息

　　B.包括会计记录所含有的信息和其他信息

　　C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据

　　D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据

　　2.

　　注册会计师取得的审计证据中，不属于会计记录中含有的信息的是(　　)。

　　A.销售发运单

　　B.银行对账单

　　C.分析师的报告

　　D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案

　　3.

　　关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是( )。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

　　B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖

　　4.

　　注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多

　　B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少

　　C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多

　　D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多