AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。AS公司适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下。

　　(1)2010年12月18日AS公司与BS公司签订租赁合同，AS公司将一栋写字楼整体出租给BS公司，租期为3年，年租金为2 000万元，从2011年起每年年末支付。2010年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50 000万元、写字楼预计使用年限为40年(与税法相同)，已计提固定资产折旧1 250万元;土地使用权作为无形资产其原值为1 000万元、预计使用年限为50年(与税法相同)，已摊销25万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧和摊销(与税法相同)。假定按年计提折旧和进行摊销。

　　【要求及答案】编制2010年12月31日将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录;编制收到租金及有关营业税的相关会计分录;

　　[答疑编号3935070206]

　　借：投资性房地产——写字楼　　　　50 000

　　——土地使用权　　1 000

　　累计折旧　　　　　　　　　　　1 250

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　 25

　　贷：固定资产　　　　　　　　 50 000

　　无形资产　　　　　　　　　　　1 000

　　投资性房地产累计折旧　　　　　1 250

　　投资性房地产累计摊销　　　　　　 25

　　(2)2011年支付写字楼的修理费用2万元。收到租金2000万元

　　【要求及答案】编制2011年收到租金及有关营业税的相关会计分录;

　　[答疑编号3935070207]

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　2 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　2 000

　　借：营业税金及附加 　　(2 000×5%)100

　　贷：应交税费——应交营业税　　　100

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　1 270

　　贷：投资性房地产累计折旧(50 000÷40)1 250

　　投资性房地产累计摊销 　 (1 000÷50)20

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2

　　2011年末投资性房地产会计报表列示金额=(50 000+1 000)-(1 250+25)-(1 250+20)=48 455(万元)

　　影响2011年营业利润的金额=2 000-100-1 270-2=628(万元)

　　(3)假定租赁期满后收回。

　　【要求及答案】编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录;

　　[答疑编号3935070208]

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　50 000

　　无形资产　　　　　　　　　　　　 1 000

　　投资性房地产累计折旧(1 250+1 250×3)5 000

　　投资性房地产累计摊销 　(25+20×3)85

　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　51 000

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　 5 000

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　85

　　(4)假定租赁期满后将其出售，售价为60 000万元。

　　【要求及答案】编制有关会计分录(不考虑处置时的相关税费);

　　[答疑编号3935070209]

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　 　60 000

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　 45 915

　　投资性房地产累计折旧 (1 250+1 250×3)5 000

　　投资性房地产累计摊销 　　 (25+20×3)85

　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　　 51 000

　　(5)假定2012年1月1日，AS公司认为，出租给BS公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年12月31日，该写字楼的公允价值为55 000万元，土地使用权的公允价值为5 000万元。

　　【要求及答案】编制2012年1月1日追溯调整的会计分录。

　　[答疑编号3935070210]

　　借：投资性房地产——写字楼(成本)　　55 000

　　——土地使用权(成本) 5 000

　　投资性房地产累计折旧 　(1 250×2)2 500

　　投资性房地产累计摊销 　　　 (25+20)45

　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　51 000

　　递延所得税负债 　(11 545×25%)2 886.25

　　盈余公积 　　 (11 545×75%×10%)865.88

　　利润分配——未分配利润 (11 545×75%×90%)7 792.87