【例题·单选】乙公司在资产管理中，对部分陈旧设备疏于管理，造成重大的资源浪费。从资产管理需要关注的主要风险的角度看，这属于(　)。

　　A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断

　　B.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费

　　C.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力

　　D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题主要考查内部控制的应用—资产管理—主要风险。陈旧设备属于固定资产，对固定资产疏于管理，导致资源浪费，属于“固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费”这一风险。

　　【例题·单选】企业应关注资产管理中涉及到的主要风险，下列关于资产管理内部控制要求与措施的说法中，错误的是(　)。

　　A.企业内部除仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权

　　B.企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告

　　C.企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续

　　D.企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核资产管理。企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权，选项A不正确。

　　【例题·单选】下列不符合《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》要求的是(　)。

　　A.企业对于境外客户和新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度，防范信用风险

　　B.企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知，发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，企业还应当加强销售退回的管理

　　C.财务部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)需要妥善保存，负责办理资金结算并监控款项回收

　　D.企业应当加强会计系统控制，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)需要妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监控款项回收。选项C的说法不正确。

　　【例题·单选】根据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，在办理担保业务时需关注的主要风险是(　)。

　　A.外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失

　　B.担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损

　　C.业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势

　　D.业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案

　　『正确答案』B

　　『答案解析』办理担保业务需关注的主要风险：(1)对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。(2)对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。(3)担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。选项ACD属于企业的业务外包需关注的主要风险。

　　【例题·单选】迅捷公司正在委托外部服务公司检查企业的内部控制是否存在漏洞，根据《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》，下列选项中，与迅捷公司财务报告有关的风险是(　)。

　　A.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控

　　B.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营

　　C.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损

　　D.外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核财务报告。编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险：①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。③不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。选项B属于实行全面预算需关注的主要风险，选项C属于销售业务需关注的主要风险，选项D属于业务外包需关注的主要风险。

　　【例题·单选】下列关于财务报告的说法中不正确的是(　)。

　　A.企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责

　　B.企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实

　　C.企业负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用

　　D.企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分

　　『正确答案』C

　　『答案解析』总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。选项C的说法不正确。

　　【例题·单选】为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是(　)。

　　A.对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度

　　B.将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构

　　C.董事会审核批准预算考核方案

　　D.要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核全面预算。企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度。

　　【例题·单选】J公司是一家集团企业，为了规范合同管理，特制定出有关合同的管理制度。下列关于合同管理的说法中，错误的是(　)。

　　A.合同签订前需要对谈判对方当事人进行资格审查

　　B.正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或授权代理人签名或盖章

　　C.重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草

　　D.合同经编号、审批或企业总经理签署后，方可加盖合同专用章

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业内部控制应用指引中的合同管理。合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。选项D的说法不正确。

　　【例题·单选】下列关于企业开展现场检查测试采用的方法的表述中，错误的是(　)。

　　A.个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段

　　B.对企业文化认同的调查可以采用调查问卷的形式

　　C.实地查验是一个用于公司层面评价的方法

　　D.比较分析法是一种通过数据分析，识别评价关注点的方法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核内部控制评价。实地查验是一个用于业务层面评价的方法，选项C的说法错误。

　　【例题·单选】甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是(　)。

　　A.规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行

　　B.规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准

　　C.规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法

　　D.规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明

　　『正确答案』D

　　『答案解析』运行缺陷指的是设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。选项A、选项B和选项C属于设计缺陷，选项D属于运行缺陷。

　　【例题·单选】下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是(　)。

　　A.在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任

　　B.注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证

　　C.注册会计师如果在审计过程中注意到财务报告内部控制的重大缺陷，将会在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

　　D.注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制的重大缺陷，将会在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　【例题·单选】下列各项中，不属于审计委员会职责的是(　)。

　　A.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述

　　B.核查对外报告规定的遵守情况

　　C.复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应

　　D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核审计委员会在内部控制中的作用。审计报告是由内部审计师编制的，所以选项D不正确。

　　审核内部审计报告草稿，更正任何不精确的信息，并就管理层的承诺和行动达成一致。所以选项B说法错误。