【例题·单选】根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，下列不属于风险评估要素应当坚持的原则的是(　)。

　　A.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险

　　B.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为

　　C.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估

　　D.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C属于我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求之一。

　　【例题·单选】下列选项中，属于授权审批控制的是(　)。

　　A.甲公司建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线

　　B.乙公司规定金额在5万元至30万元的采购必须取得总经理批准

　　C.丙公司定期进行固定资产盘查

　　D.丁公司规定出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账

　　『正确答案』B

　　『答案解析』授权审批是指要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

　　选项A属于内部控制框架中的信息与沟通，不属于控制活动。选项C属于财产保护控制。选项D属于不相容职务分离控制。

　　【例题·单选】下列有关资金活动的内部控制要求与措施的有关说法中，不正确的是(　)。

　　A.境外筹资应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素

　　B.各个筹资方案都应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度

　　C.企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资

　　D.资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核资金活动。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。选项B不正确。

　　【例题·单选】“治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略”属于(　)的主要风险。

　　A.组织结构

　　B.发展战略

　　C.人力资源

　　D.社会责任

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题主要考查内部控制的应用——组织架构——主要风险。

　　组织架构设计与运行中需关注的主要风险：

　　①治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

　　②内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。

　　【例题·单选】下列关于组织架构的说法中，错误的是(　)。

　　A.监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责

　　B.董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决策权

　　C.重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准都有统一的规定

　　D.企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核组织架构的相关内容。重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。所以，选项C错误。

　　【例题·单选】甲公司为了实现企业多元化的发展战略，遂斥资并购了一些有发展前景的企业。根据《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》，下列选项中，与该公司发展战略无关的风险是(　)。

　　A.缺乏明确的发展战略，导致企业盲目发展，难以形成竞争优势

　　B.收购后没有注重文化管理，导致不同企业文化差异带来新的矛盾

　　C.发展战略过于激进，脱离企业实际能力

　　D.发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核发展战略。制定和实施发展战略需要关注的主要风险包括：(1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。(2)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。(3)发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。本题中主要涉及的是制定和实施发展战略中并购行为可能导致的风险。选项D没有在题目中体现，所以选项D属于无关的风险。

　　【例题·单选】根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，下列属于社会责任需关注的主要风险是(　)。

　　A.安全生产措施不到位，可能发生安全事故

　　B.缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工对企业丧失信心

　　C.筹资决策不当，可能引发企业资本结构不合理

　　D.治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』履行社会责任方面需关注的主要风险：

　　(1)安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。

　　(2)产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。

　　(3)环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。

　　(4)促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。

　　选项B属于企业文化需关注的风险;选项C属于资金活动需关注的主要风险;选项D属于组织架构需关注的主要风险。

　　【例题·单选】下列选项中，不符合《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》要求的是(　)。

　　A.企业应当设立安全管理部门和安全监控机构，负责企业安全生产的日常监督管理工作

　　B.重大生产安全事故应当启动紧急预案，同时按照国家有关规定及时报告

　　C.企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质

　　D.对于特殊的岗位应该实行资格认证制度

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质属于企业文化的建设要求，与社会责任没有关系，选项C错误。

　　【例题·单选】根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》的规定，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.企业的资金活动包括筹资、投资和资金营运

　　B.企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究及投融资决策过程

　　C.筹资、投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序

　　D.企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。选项B的说法不正确。

　　【例题·单选】兴宁电器股份有限公司主要业务是购进电子元件，然后组装成家用小电器。由于每年需要采购大量的电子元件，公司十分重视在采购业务中涉及到的风险。下列有关其采购业务活动的内部控制要求与措施的有关说法中，不正确的是(　)。

　　A.所有采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则

　　B.涉及大宗和新、特物资采购的，应进行专业测试

　　C.企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损

　　D.企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则;一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议;小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。选项A不正确。