【单选题】下列预算中，不以生产预算为基础编制的是(　)。

　　A.销售预算

　　B.直接材料预算

　　C.产品成本预算

　　D.变动制造费用预算

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售预算是生产预算的编制基础。

　　【单选题】某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2千克材料。假设每季度末的产成品存货数量等于下季度销售量的10%，每季度末的材料存量等于下季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为(　)千克。

　　A.1600

　　B.1620

　　C.1654

　　D.1668

　　『正确答案』C

　　『答案解析』预计材料采购量=预计生产需要量+期末材料库存量-期初材料库存量;预计生产量=预计销售量+期末产成品库存-期初产成品库存;二季度产量=800+900×10%-800×10%=810(件)，则二季度材料需要量=810×2=1620(千克);三季度产量=900+850×10%-900×10%=895(件)，则三季度材料需要量=895×2=1790(千克);二季度材料采购量=1620+1790×20%-1620×20%=1654(千克)。

　　【单选题】在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法是(　)。

　　A.固定预算

　　B.弹性预算

　　C.滚动预算

　　D.零基预算

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定预算是某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算。滚动预算是上期预算完成的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。零基预算是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。

　　【多选题】定期预算法与滚动预算法相比，其优点有(　)。

　　A.能够保持预算的持续性

　　B.有利于会计报告数据与预算的比较

　　C.有利于发挥预算的指导与控制作用

　　D.有利于预算期间和会计期间在时期上配比

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』定期预算可以保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果，选项AC是滚动预算法优点。

　　【多选题】下列各项预算中，以生产预算为基础编制的有(　)。

　　A.直接材料预算

　　B.直接人工预算

　　C.销售费用预算

　　D.固定制造费用预算

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』直接人工预算、直接材料预算都是以生产预算为基础编制的，所以选项AB正确;销售费用预算是以销售预算为基础，所以选项C不正确;固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

　　【多选题】已知A公司在预算期间，销售当月收回货款50%，次月收回货款35%，再次月收回货款15%。预计8月份货款为20万元，9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，11月份货款为100万元，未收回的货款通过“应收账款”核算，下列说法正确的有(　)。

　　A.10月份收到货款38.5万元

　　B.10月末的应收账款为29.5万元

　　C.10月末的应收账款有22万元在11月份收回

　　D.11月份的货款有15万元计入年末的应收账款

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』10月份收到货款=20×15%+30×35%+50×50%=38.5(万元)，10月末的应收账款=30×15%+50×(1-50%)=29.5(万元)，其中在11月份收回30×15%+50×35%=22(万元);11月份的货款有100×15%=15(万元)计入年末的应收账款。

　　【主观题】A公司是一零售业上市公司，请你协助完成2018年的盈利预测工作，2017年度的财务报表如下：

　　利润表 单位：万元

　　资产负债表 单位：万元

　　其它财务信息如下：

　　(1)2018年度的销售收入预计为1512万元;

　　(2)预计毛利率上升5个百分点;

　　(3)预计销售及管理费的变动部分与销售收入的百分比不变;

　　(4)预计销售及管理费的固定部分增加20万元;

　　(5)购置固定资产支出220万元，并因此使公司年折旧额达到30万元;

　　(6)应收账款周转率(按年末余额计算)预计不变，上年应收账款均可在下年收回;

　　(7)年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变，上年应付账款均可在下年支付;

　　(8)期末存货金额不变;

　　(9)现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5万元的倍数;假设新增借款需年初借入，所有借款全年计息，年末不归还;年末现金余额不少于10万：

　　(10)预计所得税为30万元;

　　(11)假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。

　　试题来源:【注册会计师考试《财务成本管理》题库下载 】

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