2019年初级会计师《初级会计实务》真题及答案解析二
2020-06-03
中四、不定项选择题
(一)
甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M 产品。M 产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019 年适用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下:
(1)10 月 10 日,向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元、实际成本为 70 元。M 产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为 2/10, 1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。10 月 24 日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
(2)10 月 16 日,委托丙公司销售M 产品 400 件,每件成本为 70 元。合同约定丙公司应按每件 110 元的价格对外销售,甲公司按售价的 10%支付手续费。10 月 31 日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票,丙公司实际对 外销售 M 产品 200 件,应收代销手续费 2200 元、增值税 132 元, 全部款项尚未结算。
(3)11 月 29 日,向丁公司销售 M 产品 1000 件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元、实际成本为 70 元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣,M 产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。
(4)12 月 3 日,因上月 29 日售出商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货。甲公司同意其退货要求并开出增值税专用发票(红字)。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售 M 产品相关会计科目处理正确的是( )。
A.10 月 24 日,借记“财务费用”科目 220 元
B.10 月 24 日,借记“银行存款”科目 24860 元
C.10 月 10 日,贷记“库存商品”科目 14000 元
D.10 月 10 日,贷记“主营业务收入”科目 22000 元
【答案】ACD
【解析】10 月 10 日:
借:应收账款 24860
贷:主营业务收入 22000应交税费——应交增值税(销项税额)
2860
借:主营业务成本 14000
贷:库存商品 14000
10 月 24 日:
借:银行存款 24640
财务费用 220
贷:应收账款 24860
2.根据资料(2),下列各项中,甲公司委托丙公司代销M 产品会计处理正确的是( )。
A.10 月 16 日,向丙公司发出M 产品时:
借:应收账款 49720
贷:主营业务收入 44000应交税费——应交增值税(销项税额)
5720
B.10 月 16 日,向丙公司发出M 产品时:
借:发出商品 44000
贷:库存商品 44000
C.10 月 31 日,收到丙公司代销清单时:
借:销售费用 2200
应交税费——应交增值税(进项税额)
132
贷:应收账款 2332
D.10 月 31 日,收到丙公司代销清单时:
借:主营业务成本 14000
贷:发出商品 14000
【答案】CD
【解析】10 月 16 日:
借:发出商品 28000
贷:库存商品 28000
10 月 31 日:
借:应收账款 24860
贷:主营业务收入 22000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2860
借:主营业务成本 14000
贷:发出商品 14000
借:销售费用 2200
应交税费——应交增值税(进项税额) 132
贷:应收账款 2332
3.根据资料(3),下列各项中,甲公司向丁公司销售M 产品会计处理结果正确的是( )。
A.结转主营业务成本 63000 元
B.结转主营业务成本 70000 元
C.确认主营业务收入 110000 元
D.确认主营业务收入 99000 元
【答案】BD
【解析】11 月 29 日:
借:应收账款 111870
贷:主营业务收入 99000 应交税费——应交增值税(销项税额) 12870
借:主营业务成本 70000
贷:库存商品 70000
4.根据资料(3)和(4),下列各项中,甲公司针对丁公司M 商品销售退回的会计处理结果正确的是( )。
A.冲减应交税费 12870 元
B.冲减主营业务成本 70000 元
C.冲减主营业务收入 110000 元
D.冲减主营业务收入 99000 元
【答案】ABD
5.根据资料(1)至资料(4),下列各项中,销售 M 产品应列入甲公司 2019 年利润表“营业收入”项目本期金额的是( )元。
A.155100 B.44000 C.130680 D.143000
【答案】B
【解析】22000+22000+99000-99000=44000(元)。
(二)
某企业生产销售甲、乙两种产品,均采用品种法核算产品成 本。2018 年 12 月初开始投产甲、乙产品,当月发生相关经济业务如下:
(1)本月投产甲产品 600 件、乙产品 500 件,共同耗用M 材料 9000 千克,每千克 50 元,M 材料在生产开始时一次性投入, 材料费用按材料定额消耗量比例分配,甲、乙产品材料消耗定额 分别为 10 千克、6 千克。
(2)本月生产工人薪酬为 180000 元、厂部管理人员薪酬为
30000 元、车间管理人员薪酬为 60000 元。企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用,甲产品耗用生产工 时 9000 小时、乙产品耗用生产工时 6000 小时。
(3)本月甲产品完工 400 件,月末在产品 200 件,在产品完工程度为 50%,甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。
(4)本月乙产品 500 件全部完工,验收时发现 5 件产品需要
修复后才能入库,额外发生修复费用 1400 元,其中,直接材料
400 元,直接人工 800 元,制造费用 200 元。企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单元用元表示,保留小数点后两位数)
1.根据资料(1),下列各项中,关于甲、乙产品材料费用分 配的计算结果正确的是( )。
A.甲产品材料定额消耗量为 6000 千克
B.乙产品材料定额消耗量为 3000 千克
C.乙产品应负担材料费用为 150000 元
D.甲产品应负担材料费用为 300000 元
【答案】ABCD
【解析】甲产品材料定额消耗量=600×10=6000(千克),乙 产品材料定额消耗量=500×6=3000(千克)。甲产品应负担材料 费用=9000×50/(600×10+500×6)×600×10=300000(元),
乙产品应负担材料费用=9000×50/(600×10+500×6)×500×
6=150000(元)。
2.根据资料(2),甲、乙产品应负担的职工薪酬和制造费用 的计算结果正确的是( )。
A.甲产品应负担的制造费用为 54000 元
B.乙产品应负担的职工薪酬为 96000 元
C.乙产品应负担的制造费用为 24000 元
D.甲产品应负担的职工薪酬为 108000 元
【答案】CD
【解析】甲产品应负担的职工薪酬=180000/(9000+6000)×9000=108000(元),乙产品应负担的职工薪酬=180000/(9000+6000)×6000=72000(元),甲产品应负担的制造费用=60000/(9000+6000)×9000=36000(元),乙产品应负担的制造费用=60000/(9000+6000)×6000=24000(元)。厂部管理人员薪酬 应计入管理费用,而非制造费用。
3.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲产品完工入 库会计处理结果表述正确的是( )。
A.记入“库存商品——甲产品”科目借方 315200 元
B.“生产成本——甲产品”科目借方余额为 88800 元
C.记入“库存商品——甲产品”科目借方 355200 元
D.“生产成本——甲产品”科目借方余额为 128800 元
【答案】AD
【解析】甲完工产品应负担的直接材料=300000/(400+200)×400=200000(元),甲在产品应负担的直接材料=300000/(400+200)×200=100000(元);甲完工产品应负担的直接人 工=108000/(400+200×50%)×400=86400(元),甲在产品应 负担的直接人工=108000/(400+200×50%)×200×50%=21600
(元);甲完工产品应负担的制造费用=36000/(400+200×50%)×400=28800(元),甲在产品应负担的制造费用=36000/(400+200×50%)×200×50%=7200(元);甲完工产品成本=200000+86400+28800=315200(元)(选项 A 正确),甲在产品成本=100000+21600+7200=128800(元)(选项D 正确)。月末,账务处理如下:
借:库存商品——甲产品 315200
贷:生产成本——甲产品 315200
4.根据资料(4),下列各项中,关于乙产品修复费用的会计 处理正确的是( )。
A.借:废品损失——乙产品 1400
贷:原材料 400
应付职工薪酬 800
制造费用 200
D.借:废品损失——乙产品 1400
贷:生产成本——乙产品 1400
【答案】AB
【解析】相关账务处理如下:
借:废品损失——乙产品 1400
贷:原材料 400
应付职工薪酬 800
制造费用 200
借:生产成本——乙产品 1400
贷:废品损失——乙产品 1400
5.根据资料(1)至(4),下列各项中,关于乙产品成本计 算结果表述正确的是( )。
A.乙产品生产总成本为 246000 元
B.乙产品单位成本为每件 492 元
C.乙产品生产总成本为 247400 元
D.乙产品单位成本为每件 494.8 元
【答案】CD
【解析】乙产品生产总成本=150000+72000+24000+1400=247400(元),乙产品单位成本=247400/500=494.8(元)。
(三)
甲公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本进行日常核算,2019 年 12 月初“应收账款”科目借方余额 800000 元(各明细科目无贷方余额),“应收票据”科目借方余额 300000 元,“坏账准备——应收账款”科目贷方余额 80000 元。
2019 年 12 月甲公司发生如下经济业务:
(1)10 日,采用委托收款方式向乙公司销售一批商品,发出的商品满足收入确认条件,开具的增值税专用发票上注明价款500000 元,增值税税额为 65000 元;用银行存款为乙公司垫付运费 40000 元,增值税税额为 3600 元,上述全部款项至月末尚未收到。
(2)18 日,购入一批原材料,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为 270000 元,增值税税额为 35100 元,材料验收入库。甲公司背书转让面值 300000 元,不带息的银行承兑汇票结算购料款,不足部分以银行存款补付。
(3)25 日,因丙公司破产。应收丙公司账款 400000 元不能收回,经批准确认为坏账并予以转销。
1.根据资料(1),下列各项中,甲公司销售商品确认的应收 账款的金额是( )元。
A.608600 B.605000 C.540000 D.565000
【答案】A
【解析】分录如下:
借:应收账款 608600
贷:主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68600
银行存款 40000
2.根据资料(2),下列各项中,甲公司采购材料相关会计科 目处理正确的是( )。
A.贷记“银行存款”科目 5100 元
B.贷记“应收票据”科目 300000 元
C.贷记“应收票据”科目 305100 元
D.借记“原材料”科目 270000 元
【答案】ABD
【解析】分录如下:
借:原材料 270000
应交税费——应交增值税(进项税额) 35100
贷:应收票据 300000
银行存款 5100
3.根据资料(3),下列各项中,甲公司转销坏账的会计处理 正确的是( )。
A.借:信用减值损失——计提的坏账准备 400000
贷:应收账款——丙公司 400000
B.借:坏账准备——应收账款 400000 贷:信用减值损失——计提的坏账准备 400000
C.借:信用减值损失——计提的坏账准备 400000
贷:坏账准备——应收账款 400000
D.借:坏账准备——应收账款 400000
贷:应收账款——丙公司 400000
【答案】D
【解析】转销坏账分录如下:
借:坏账准备 400000
贷:应收账款 400000
4.根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,关于甲 公司 12 月末坏账准备会计处理表述正确的是( )。
A.计提坏账准备前,“坏账准备——应收账款”科目为贷方 余额 80000 元
B.本年末应计提坏账准备的余额为 422400 元
C.计提坏账准备前,“坏账准备——应收账款”科目为借方 余额 320000 元
D.本年末应计提坏账准备的余额为 102400 元
【答案】BC
【解析】2019 年 12 月初“坏账准备——应收账款”科目借方余额 320000 元,选项A 正确,选项C 错误;本年末应计提的坏账准备的金额=102400-80000+400000=422400(元),选项B 正确,选项D 错误。
5.根据期初资料、资料(1)至(4),12 月 31 日甲公司资产负债表“应收账款”项目期末余额应列示的金额是( )元。
A.1424000 B.1008600 C.906200 D.1206200
【答案】C
【解析】应收账款账面价值=800000+608600-400000-102400=
906200(元);12 月 31 日甲公司资产负债表“应收账款”项目期末余额应列示的金额=906200(元)。
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