【解析】交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现 金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

　　4.应收账款报表项目的填列需要根据应收账款明细账的借方 余额和预收账款明细账的借方余额，以及坏账准备的金额进行计 算填列。( )

　　【答案】√ 5.会计人员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始

　　凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。( )

　　【答案】√

　　【解析】除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭 证必须附有原始凭证。

　　6.企业向供货单位采购原材料支付货款开出的银行承兑汇票，应通过“应付账款”科目核算。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业向外单位开出的银行承兑汇票，通过“应付票据” 科目核算。

　　7.企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借 记“所得税费用”科目。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记

　　“营业外支出”科目。

　　8.企业未满足销售收入确认条件的售出商品发生销售退回

　　时，应借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。( )

　　【答案】×

　　【解析】未满足收入确认条件，不确认收入，也不结转成本， 发生的商品退回，借记：库存商品，贷记：发出商品。

　　9.某企业职工张某经批准休探亲假 5 天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪 缺勤相关的职工薪酬。( )

　　【答案】√

　　10.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润 和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。

　　( )

　　【答案】√

　　四、不定项选择题

　　(一)

　　某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018 年 12 月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：

　　(1)3 日，以银行存款支付当月职工宿舍房租 16500 元。该宿舍专供销售人员免费居住。

　　(2)10 日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬

　　465000 元。应付上月销售人员职工薪酬总额为 480000 元，按税

　　法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计 12000 元。发放时收回

　　代垫职工家属医药费 3000 元。

　　(3)17 日至 21 日，销售机构职工张某休探亲假 5 天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。

　　(4)31 日，确认 12 月销售机构人员工资为 560000 元。按国

　　家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为 112000 元。基本医

　　疗保险费、工伤保险费和生育保险费共计 53200 元。计提工会经

　　费和职工教育经费共计 25200 元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租 金的会计科目处理表述正确的是( )。

　　A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

　　D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目

　　【答案】AC

　　【解析】相关账务处理如下：

　　借：销售费用 16500

　　贷：应付职工薪酬 16500

　　借：应付职工薪酬 16500

　　贷：银行存款 16500

　　2.根据资料(2)，下列各项中，该企业发放 11 月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是( )。

　　A.代扣款项：

　　借：应付职工薪酬 3000

　　贷：其他应收款——代垫医药费 3000

　　B.发放职工薪酬：

　　借：应付职工薪酬 465000

　　贷：银行存款 465000

　　C.代扣个人所得税：

　　借：应付职工薪酬 12000

　　贷：应交税费——应交个人所得税 12000

　　D.发放职工薪酬：

　　借：销售费用

　　465000

　　贷：银行存款

　　465000

　　【答案】ABC

　　【解析】发放职工薪酬：

　　借：应付职工薪酬

　　465000

　　贷：银行存款 465000

　　代扣个人所得税：

　　借：应付职工薪酬 12000

　　贷：应交税费——应交个人所得税 12000 代扣款项：

　　借：应付职工薪酬 3000

　　贷：其他应收款——代垫医药费 3000

　　3.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业非累积带薪缺勤 的会计处理表述正确的是( )。

　　A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期B.视同职工出勤不额外做账务处理 C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目

　　D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期

　　【答案】AB

　　【解析】非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪 缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开 企业时也无权获得现金支付，选项A 正确，选项D 不正确。企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出 勤确认的当期损益或相关资产成本。通常情况下，与非累积带薪 缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理，选项B 正确。因属于销售机构职工，按照受益对象，确认非累积带薪缺勤时应借记

　　“销售费用”，选项 C 不正确。

　　4.根据资料(4)，该企业 12 月 31 日应计入“应付职工薪酬

　　【解析】相关账务处理如下：

　　借：销售费用 112000

　　贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险

　　112000

　　5.根据资料(1)至(4)，该企业 12 月销售费用增加的金额是( )元。

　　A.750400 B.1246900 C.766900 D.725200

　　【答案】C

　　【解析】该企业 12 月销售费用增加的金额=16500+560000+ 112000+53200+25200=766900(元)。

　　(二)

　　某企业为增值税一般纳税人，原材料收发按实际成本核算，

　　2019 年 12 月开始生产甲、乙两种产品，存货项目期初无余额，

　　12 月份发生如下经济业务：

　　(1)3 日，购入M 材料 1500 千克，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为 150000 元，增值税税额为 19500

　　元，销售方代垫的运费为 7500 元，增值税税额为 675 元，材料已验收入库，款项尚未支付。

　　(2)月末编制的“M 材料发料汇总表”列明材料发出情况为： 甲产品耗用 600 千克，乙产品耗用 400 千克，车间一般耗用 200

　　千克，行政部门领用 100 千克，专设销售机构领用 50 千克，材料在甲、乙产品生产开始时一次投入。

　　(3)本月甲产品发生生产工人工资 45000 元，乙产品生产工

　　人工资 30000 元，车间固定资产折旧费 60000 元，制造费用按甲、乙产品生产工人工资比例分配。

　　(4)月末，甲产品完工 400 件，在产品 100 件(平均完工程度为 50%)，生产费用按约当产量比例在完工产品和在产品之间进行分配，乙产品 400 件全部完工。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，该企业购入 M 材料会计处理正确的是( )。

　　A.借：材料采购 157500 应交税费——应交增值税(进项税额)

　　——设定提存计划”科目的金额是(

　　)元。

　　20175

　　A.25200

　　贷：应付账款 177675

　　B.165200

　　B.借：材料采购 157500

　　C.112000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　D.53200

　　19500

　　【答案】C

　　贷：应付账款 177000

　　C.借：原材料 157500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　19500

　　贷：应付账款 177000

　　D.借：原材料 157500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　20175

　　贷：应付账款 177675

　　【答案】D

　　【解析】因为原材料的收发采用实际成本核算，所以本题不涉及材料采购这个科目。选项AB 不正确。同时该企业为增值税一般纳税人，相关的增值税进项税额是可以抵扣的，不能计入成本。 资料(1)的分录如下：

　　借：原材料 [150000+7500]157500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　[19500+675]20175

　　贷：应付账款 177675

　　2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，本月发出M 材料相关会计科目处理正确的是( )。

　　A.生产车间一般耗用的材料成本，借记“制造费用”科目 21000

　　元

　　B.生产甲产品耗用的材料成本，借记“生产成本——甲产品” 科目 63000 元

　　C.行政管理部门领用的材料成本，借记“管理费用”科目 10500

　　元

　　D.生产乙产品耗用的材料成本，借记“生产成本——乙产品” 科目 42000 元

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据资料(1)可以算出M 材料的单价

　　=157500/1500=105(元)。

　　资料(2)的分录如下：

　　借：生产成本——甲产品 63000

　　——乙产品 42000

　　制造费用 21000

　　管理费用 10500

　　销售费用 5250

　　贷：原材料 141750

　　3.根据资料(1)至(3)，下列各项中关于本月甲乙两种产 品制造费用计算及分配结果正确的是( )。

　　A 甲、乙两种产品制造费用的分配率为 1.08

　　B.乙产品分配的制造费用为 32400 元

　　C.甲、乙两种产品制造费用总额为 60000 元

　　D.甲产品分配的制造费用为 48600 元

　　【答案】ABD

　　【解析】制造费用分配率=制造费用总额÷各产品分配标准之 和=(21000+60000)/(45000+30000)=81000/75000=1.08;某

　　种产品应分配的制造费用=该种产品分配标准×制造费用分配率;甲产品应分担的制造费用=45000×1.08=48600(元)，乙产 品应分担的制造费用=30000×1.08=32400(元)。

　　4.根据期初资料、资料(1)至(4)，下列各项中关于本月 甲产品成本计算结果正确的是( )。

　　A.完工产品的单位成本为 334 元

　　B.完工产品的总成本为 133600 元

　　C.月末在产品总成本为 33400 元

　　D.月末在产品总成本为 23000 元

　　【答案】ABD

　　【解析】因为原材料在产品投产时一次投入，所以月末在产品 中直接材料成本的完工程度是按照 100%计算的，本月甲产品完工产品成本中应负担的直接材料=63000/(400+100)×400=50400

　　(元);本月甲产品完工产品成本中应负担的直接人工=45000/

　　(400+100×50%)×400=40000(元);本月甲产品完工产品成 本中应负担的制造费用=48600/(400+100×50%)×400=43200

　　(元);甲产品负担的总费用=63000+45000+48600=156600(元); 甲产品完工产品的总成本=50400(直接材料)+40000(直接人工)

　　+43200(制造费用)=133600(元);甲产品完工产品的单位成 本=133600/400=334(元);甲产品月末在产品的总成本= 156600-133600=23000(元)。

　　5.根据期初材料、材料(1)至(4)，该企业年末资产负债 表中“存货”项目的期末余额是( )元。

　　A.172350 B.261000 C.253750 D.276750

　　【答案】D

　　【解析】乙产品完工产品的总成本=42000(直接材料)+30000

　　(直接人工)+32400(制造费用)=104400(元);该企业年末 资产负债表中“存货”项目的期末余额=0+157500-141750+156600+104400=276750(元)。

　　(三)

　　某企业为增值税一般纳税人，2019 年 12 月发生的有关经济业务如下：

　　(1)2 日，企业自行开发的一项行政部门管理用M 非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年 1 月

　　1 日开始至 6 月 30 日结束，共发生支出 600000 元，不符合资本

　　化确认条件：开发阶段自本年 7 月 1 日开始至 12 月 2 日结束， 共发生支出 300000 元，全部符合资本化确认务件。企业预计 M 非专利技术的受益年限为 5 年，残值为零，采用直线法进行摊销。

　　(2)10 日，购入一台不需要安装的N 生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为 800000 元，增值税税

　　额为 104000 元，款项尚未支付。

　　(3)12 日，N 生产设备运达并交付使用。以银行存款支付 N 设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输 费为 3000 元，增值税税额为 270 元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于M 非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是( )。

　　A.12 月 2 日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额 600000 元转入“管理费用”科目

　　B.6 月 30 日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计 600000 元

　　C.12 月 2 日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额 300000 元转入“无形资产”科目

　　D.7 月至 12 月发生的研发支出在发生时记入“研发支出—— 资本化支出”科目共计 300000 元

　　【答案】BCD

　　【解析】期末，将“研发支出——费用化支出”科目归集金额转入“管理费用”科目，选项A 错误;研发无形资产，研究阶段的全部费用化，计入研发支出——费用化支出金额是 600000 元， 选项B 正确;开发阶段满足资本化条件的支出，计入研发支出——资本化支出，金额是 300000 元，选项C 正确;研发项目达到预定用途形成无形资产的，将研发支出——资本化支出的金额转 入“无形资产”科目，金额是 300000 元，选项D 正确。

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于M 非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。

　　A.应自 2019 年 12 月起开始计提摊销 B.计提的摊销额应计入管理费用 C.2019 年 12 月M 非专利技术的摊销金额为 5000 元

　　D.应自 2020 年 1 月起开始计提摊销

　　【答案】ABC

　　【解析】无形资产，当月增加当月开始摊销，从 12 月开始摊销，选项A 正确，选项D 错误;该无形资产是行政部门管理用， 摊销计入管理费用，选项B 正确;2019 年 12 月该专利技术摊销金额=300000/5/12=5000(元)，选项C 正确。

　　3.根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于 N 设备的会计科目处理表述正确的是( )。

　　A.支付运输费 3000 元记入“固定资产”科目借方

　　B.月末将“在建工程”科目借方金额 3000 元转入“固定资产” 科目

　　C.支付运输费 3000 元记入“在建工程”科目借方

　　D.购进设备价款 800000 元记入“固定资产”科目借方

　　【答案】AD

　　【解析】购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的借方，不通过在建工程核算， 选项 BC 错误，选项AD 正确。

　　4.根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进N 设备的增值税会计科目处理正确的是( )。

　　A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目 62562元

　　B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目 104270元

　　C.借记“固定资产”科目 104000 元

　　D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目 41708 元

　　【答案】B

　　【解析】增值税是价外税，通过“应交税费——应交增值税(进 项税额)”科目核算，选项C 错误;购入机器设备，增值税可以全额抵扣，购买价款对应的增值税和运费对应的增值税记入“应 交税费——应交增值税(进项税额)”科目借方，选项 B 正确， 选项 AD 错误。

　　5.根据资料(1)至(3)，该企业 2019 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加 的金额分别是( )。

　　A.800000 元和 295000 元

　　B.803000 元和 295000 元

　　C.800000 元和 300000 元

　　D.803000 元和 300000 元

　　【答案】B

　　【解析】固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧， 年末固定资产的填列是 803000 元，无形资产，当月增加当月摊销，当月无形资产摊销额为 300000/5/12=5000(元)，所以期末无形资产的填列金额=300000-5000=295000(元)，选项B 正确。