11、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务对当月主营业务收入影响的金额表述正确的是( )。

　　A、造成冲减主营业务收入15万元

　　B、造成冲减主营业务收入25万元

　　C、造成冲减主营业务收入35万元

　　D、造成冲减主营业务收入45万元

　　正确答案：B

　　解析：本题考核附有折扣或折让条件收入的核算。只有销售折让会冲减主营业务收入，现金折扣会增加财务费用，商业折扣是在确认主营业务收入前考虑的，不属于冲减主营业务收入的事项。所以答案为B选项。

　　12、A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000万元。增值税税额为1 700万元。该批商品的成本为8 000万元。货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为( )万元。

　　A、351

　　B、9 700

　　C、11 349

　　D、11 700

　　正确答案：B

　　解析：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=10 000×(1-3%)=9 700(万元)。

　　13、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题)，则应收账款的入账金额为( )元。

　　A、2 490

　　B、2 256

　　C、2 106

　　D、2 340

　　正确答案：B

　　解析：应收账款的入账金额=2 000×(1-10%)×(1+17%)+150=2 256(元)。

　　14、甲企业2011年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为(　　)万元。

　　A、95

　　B、130

　　C、140

　　D、145

　　正确答案：A

　　解析：计提车间管理人员工资费用计入到制造费用中核算;管理部门人员工资计入到管理费用中核算;广告宣传费计入到销售费用中;筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用中;支付固定资产维修费用计入到管理费用中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案=30+40+10+15=95(万元)。

　　15、下列各项税费中，应该计入营业税金及附加的是(　　)。

　　A、出售固定资产应交的营业税

　　B、增值税一般纳税人销售产品应交的增值税

　　C、出租无形资产应交的营业税

　　D、委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税

　　正确答案：C

　　解析：选项A出售固定资产应交的营业税应该计入固定资产清理科目;选项B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入银行存款或应收账款等科目，贷方计入应交税费——应交增值税(销项税额)科目;选项D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入应交税费——应交消费税借方。

　　16、下列各项中，不应计入营业外收入的是( )。

　　A、债务重组利得

　　B、处置固定资产净收益

　　C、收发差错造成存货盘盈

　　D、确实无法支付的应付账款

　　正确答案：C

　　解析：收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

　　17、某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为(　　)万元。

　　A、250

　　B、232.5

　　C、245

　　D、257.5

　　正确答案：C

　　解析：2011年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

　　18、年度终了前，资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据(　　)填列。

　　A、“利润分配”科目余额

　　B、“本年利润”科目余额

　　C、“本年利润”和“利润分配”科目的余额

　　D、“应付股利”科目余额

　　正确答案：C

　　解析：“本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配——未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时，“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中。“应付股利”科目余额应单独列示在“应付股利”项目中。

　　19、下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是( )。

　　A、预收款项

　　B、固定资产

　　C、应付利息

　　D、长期借款

　　正确答案：A

　　解析：本题考核资产负债表项目的填列。资产负债表中的“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

　　20、某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本5 000 000元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为8 000 000元，其中甲产品的销售价格总额为3 000 000元，乙产品的销售价格总额为5 000 000元。采用售价法分配联合成本，则甲产品应分配的联合成本为(　　)元。

　　A、2 500 000

　　B、1 875 000

　　C、3 125 000

　　D、4 000 000

　　正确答案：B

　　解析：甲产品应分配的联合成本=5 000 000/(3 000 000+5 000 000)×3 000 000=1 875 000(元)。

　　21、构成比率分析法是通过计算(　 )进行数量分析的方法。

　　A、某项指标的各个组成部分占总体的比重

　　B、连续若干期相同指标之间

　　C、各个不同的相关指标之间

　　D、实际数与计划数之间

　　正确答案：A

　　解析：构成比率分析法是通过计算某项指标的各个组织部分占总体的比重，即部分与全部的比率，进行数量分析的方法。

　　22、2010年1月1日，甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，经计算确定其实际利率为4%。2010年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元(该债券已于2010年2月1日上市流通)。则该项投资在2010年应确认的投资收益为(　　)万元(计算结果保留两位小数)。

　　A、21.11

　　B、30.00

　　C、8.89

　　D、31.67

　　正确答案：A

　　解析：资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，计入应收利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以2010年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益=527.75×4%=21.11(万元)。

　　甲公司在2010年应做的相关的分录如下：

　　初始确认时

　　借：持有至到期投资——成本　　　　　500

　　——利息调整　　　27.75

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　527.75

　　2010年12月31日

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　30(500×6%)

　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　8.89

　　投资收益　　　　　　　　　　　　21.11(527.75×4%)

　　(收到应收利息的分录略)

　　持有至到期投资应该按照摊余成本(而不是按照公允价值)进行后续计量，如果没有出现减值迹象，就不需要考虑该债券的期末公允价值。

　　23、某企业2012年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2012年净利润为( )万元。

　　A、225

　　B、240

　　C、209.4

　　D、236.25

　　正确答案：B

　　解析：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=315-15=300(万元)，应交所得税=300×25%=75(万元)，因为无其他纳税调整事项，所以企业2012年的所得税费用就等于应交所得税。净利润=利润总额-所得税费用=315-75=240(万元)。

　　24、无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，应转入( )科目。

　　A、事业基金

　　B、事业收入

　　C、经营收入

　　D、其他收入

　　正确答案：D

　　解析：无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，借记“预收账款”科目，贷记“其他收入”。