11、2010年9月1日，东大公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2011年12月31日完工;合同总金额为800万元，预计总成本为500万元。截止2010年12月31日。该公司实际发生成本150万元，预计还将发生成本350万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2010年度对该项合同确认的收入为(　　)万元。

　　A、150

　　B、240

　　C、350

　　D、500

　　正确答案：B

　　解析：2010年度完工进度=150÷(150+350)×100%=30%，对该项合同确认的收入=800×30%=240(万元)。

　　12、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项时，实际收到的金额为(　　)元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)

　　A、117 000

　　B、117 900

　　C、104 400

　　D、900

　　正确答案：C

　　解析：本题考核现金折扣的计算。应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元);应收账款总额=500×200×(1-10%)×(1+17%)=105 300(元)，所以实际收到的款项=105 300-900=104 400(元)。

　　13、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应编制的会计分录为( )。

　　A、借记应收账款，贷记库存商品

　　B、借记应收账款，贷记主营业务收入(不考虑增值税)

　　C、借记主营业务成本，贷记库存商品

　　D、借记发出商品，贷记库存商品

　　正确答案：D

　　解析：“发出商品”是企业的存货。在尚未确认收入的情况下还是属于销售方所有。

　　14、某企业某月销售商品发生商业折扣400万元、现金折扣200万元、销售折让150万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为(　　)万元。

　　A、400

　　B、200

　　C、150

　　D、350

　　正确答案：B

　　解析：商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在实际发生时计入到财务费用中，因此答案应该选B。

　　15、下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是( )。

　　A、支付离退休人员工资

　　B、销售用固定资产计提折旧

　　C、生产车间管理人员的工资

　　D、计提坏账准备

　　正确答案：A

　　解析：选项B，销售用固定资产计提折旧应计入销售费用科目;选项C，生产车间管理人员的工资应计入制造费用;选项D，计提坏账准备应计入资产减值损失科目;而选项A支付离退休人员工资直接计入管理费用即可。

　　16、某企业2011年递延所得税资产的年初余额为100000元，年末余额为200000元，递延所得税负债的年初余额为250000元，年末余额为50000元，假定无其他纳税调整事项。2011年应纳税所得额为5000000元，所得税税率为25%。则该企业2011年所得税费用金额为( )元。

　　A、1250000

　　B、950000

　　C、1550000

　　D、1350000

　　正确答案：B

　　解析：本题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=5000000×25%=1250000(元);递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)=(50000-250000)-(200000-100000)=-300000(元)。所以所得税费用=1250000+(-300000)=950000(元)。

　　17、某企业2011年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;全年税法允许扣除广告费为500万元，实际发生的广告费为450万元，假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为( )万元。

　　A、232.5

　　B、245

　　C、237.5

　　D、255

　　正确答案：B

　　解析：本题考核所得税费用的计算。企业2011年度的利润总额为1000万元，其中收到的国库券利息收入不用缴纳所得税，应调减应纳税所得额;实际发生的广告费金额小于税法允许扣除的广告费金额不用进行纳税调整。企业2011年度不存在其他纳税调整事项，则所得税费用=应交所得税=(1000-20)×25%=245(万元)。

　　18、某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为( )万元。

　　A、250

　　B、232.5

　　C、245

　　D、257.5

　　正确答案：C

　　解析：2011年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

　　19、企业年末“本年利润”未结转前贷方余额为17万元，“利润分配——未分配利润”账户期初贷方余额为18万元，本期分配现金股利12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为(　　)万元。

　　A、35

　　B、23

　　C、5

　　D、17

　　正确答案：B

　　解析：此处“利润分配——未分配利润”的贷方余额是期初的未分配利润，“本年利润”贷方余额是本年实现的净利润，期初未分配利润加上本年实现的净利润扣除本期分配的股利就得到年末未分配利润的余额，即18+17 -12=23(万元)。

　　20、某企业年末“应收账款”科目的借方余额为650万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为850万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为65万元。假定年末坏账准备均与应收账款相关，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(　　)万元。

　　A、585

　　B、600

　　C、785

　　D、800

　　正确答案：C

　　解析：资产负债表中的“应收账款”项目，应该根据“应收账款”以及“预收账款”借方明细科目的余额之和减去根据应收账款以及预收账款计提的坏账准备后的余额进行填列，因此该企业资产负债表中“应收账款”=850-65=785(万元)。

　　21、A产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将制造费用在完工产品和月末在产品之间进行分配。A产品月初在产品和本月发生的制造费用总计12 800元。本月完工产品100件。月末第一工序在产品20件，完成全部工序的20%;第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的制造费用成本为( )元。

　　A、3 584

　　B、2 800

　　C、10 000

　　D、4 800

　　正确答案：B

　　解析：本题考核约当产量比例法。

　　月末在产品约当产量=20×20%+40×60%=28(件)

　　制造费用分配率=12 800÷(100+28)=100

　　月末在产品应负担的制造费用成本=100×28=2 800(元)

　　22、某种产品生产需经过三个生产步骤，采用逐步结转分步法计算成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产成本为2865元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产成本为4700元。本月第三生产步骤发生的成本为2300元(不包括上一生产步骤转入的成本)，第三步骤月初在产品成本为800元，月末在产品成本为600元，本月该种产品的产成品成本为( )元。

　　A、6500

　　B、7200

　　C、6800

　　D、2500

　　正确答案：B

　　解析：本题考核逐步结转分步法计算产成品成本。本月发生成本=本步骤发生的成本+上步骤转来的成本=2300+4700=7000(元)，本月该种产品的产成品成本=800+7000-600=7200(元)。

　　23、甲公司2013年5月1日向A公司销售商品一批，货款40 000元，增值税额为6 800元，该批商品的成本为25 000元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设计算折扣时不考虑增值税因素。甲企业于2013年5月9日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为(　)元。

　　A、400

　　B、600

　　C、800

　　D、0

　　正确答案：C

　　解析：应给予客户的现金折扣=40 000×2%=800(元)。

　　24、关于事业单位长期应付款账务处理，下列表述错误的是( )。

　　A、发生长期应付款时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目、“非流动资产基金”等科目

　　B、支付长期应付款时，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目

　　C、支付长期应付款时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目

　　D、在支付长期应付款时，还应同时借记“长期应付款”，贷记“非流动资产基金”

　　正确答案：C

　　解析：选项C，支付长期应付款时，应借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。