13 某企业2009年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计提折旧。该设备2011年计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.16.8

　　B.21.6

　　C.22.4

　　D.24

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核年数总和法。该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2011年计提的折旧额为(90-6)×4÷15=22.4(万元)，则选项C正确。

　　14 下列各项中，不属于企业期间费用的是(　　)。

　　A.固定资产维修费

　　B.聘请中介机构费

　　C.生产用固定资产折旧

　　D.企业发生的现金折扣

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核期间费用包括的内容。选项A固定资产维修费计入管理费用、销售费用;选项B聘请中介机构费计入管理费用;选项C生产用固定资产折旧计入制造费用;选项D企业发生的现金折扣计入财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用。

　　15 某企业于2013年9月1日销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为200万元，适用的增值税税率为17%，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，2013年9月9日收到购货方支付的货款。该企业销售商品时确认的应收账款为(　　)万元。

　　A.200

　　B.203

　　C.237

　　D.234

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核应收账款的入账价值。企业发生的现金折扣不影响应收账款入账价值，所以应收账款- 200×(1+ 17%)=234(万元)。

　　16 委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，受托方在商品销售后应按(　　)确认收入。

　　A.销售价款和手续费之和

　　B.销售价款和增值税之和

　　C.商品售价

　　D.收取的手续费

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核受托代销收入的确认。采用支付手续费方式委托代销商品，受托方确认的收入是收取的手续费。

　　17 甲企业与乙企业签订一项电梯销售合同，其中有一个重要的组成部分就是负责电梯的安装工作，则甲企业确认商品销售收入的时点是(　　)。

　　A.发出商品时

　　B.收到商品销售货款时

　　C.商品运抵并开始安装时

　　D.商品安装完毕并检验合格时

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核商品销售收入确认的时点。本题电梯需要安装，且安装工作是销售合同的重要组成部分，因此应该在商品安装完毕并验收合格时确认收入。

　　18 下列企业应缴纳的税金中，不通过“应交税费”科目核算的是(　　)。

　　A.企业为职工代扣代交的个人所得税

　　B.企业应交的土地使用税

　　C.耕地占用税

　　D.应交土地增值税

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税

　　金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过“应交税费”核算。

　　19 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是( )。

　　A.贷记“其他业务收入”500万元

　　B.借记“其他业务成本”300万元

　　C.借记“营业税金及附加”25万元

　　D.贷记“营业外收入”175万元

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核投资性房地产的处置。处置投资性房地产，不通过营业外收支核算，因此选项D不正确。

　　20 某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的不含税价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异为(　　)元。

　　A.超支1099

　　B.超支1199

　　C.节约16141

　　D.节约16241

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核材料成本差异的计算。购进A材料发生的成本差异(超支)=(102000+17340+1400+359) -5995×20=1199(元)。

　　21 2009年9月1日，甲公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2010年12月31日完工;合同总金额为800万元，预计总成本为500万元。截至2009年12月31日。该公司实际发生成本150万元，预计还将发生成本350万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2009年度对该项合同确认的收入为(　　)万元。

　　A.150

　　B.240

　　C.350

　　D.500

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核提供劳务收入金额的确认。2009年度完工进度=150÷(150+350)×100%=30%，对该项合同确认的收入=800×30%=240(万元)。

　　22 年末结账后，“利润分配”账户的借方余额表示(　　)。

　　A.累计未分配的利润

　　B.本年实现的净亏损

　　C.累计未弥补的亏损

　　D.本年实现的净利润

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核利润分配账户的结构。利润分配账户反映企业利润分配及结余情况酌账户。年末结账后，利润分配账户的借方余额表示累计未弥补的亏损，贷方余额表示累计未分配的利润。

　　23 甲公司于2010年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为(　　)元。

　　A.0

　　B.6250

　　C.500000

　　D.250000

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。

　　24 某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人，适用的增值税税率为11%。2012年5月对外运输服务取得价款合计50000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减的增值税金额为

　　(　　)元。

　　A.500

　　B.675

　　C.605

　　D.545

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/(1+11%)×11%=545(元)。