初级会计师

2022年初级会计实务章节练习题:第五章

 2022-03-31

  1[.单选题]某企业在2020年4月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为20000元,增值税税额为2600元。企业为了尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如果购买方在2020年4月14日付清货款,该企业实际收款金额应为()元。

  A.22932

  B.22148

  C.23166

  D.22200

  [答案]D

  [解析]购买方在4月14日付款,属于在10天内付清货款,可享受2%的现金折扣,因此该企业实际收款金额=20000×(1-2%)+2600=22200(元)。

  2[.单选题]甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件,代销价款200万元(不含增值税)。本年度收到乙商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费、增值税税率为6%。该批零配件的实际成本为110万元。不考虑其他因素,甲公司本年度应确认的销售收入为()万元。

  A.120

  B.114

  C.200

  D.68.4

  [答案]A

  [解析]企业采用委托代销方式销售商品的,应当在收到代销清单时,按照代销清单的销售情况确认收入,因此应确认的销售收入的金额=200×60%=120(万元)

  3[.单选题]某企业(增值税一般纳税人)2018年10月承接一项设备安装服务,服务合同总收入为200万元(不含增值税),预计合同总成本为140万元,合同价款在签订合同时已收取,属于在某一时段内履行的履约义务。2018年已确认服务收入80万元,截至2019年12月31日,该服务的履约进度为60%。2019年该企业应确认的服务收入为()万元。

  A.36

  B.40

  C.72

  D.120

  [答案]B

  [解析]2019年该企业应确认的服务收入=200×60%-80=40(万元)。

  4[.单选题]下列各项中,应列入利润表“税金及附加”项目的是()。

  A.进口原材料应交的关税

  B.购进生产设备应交的增值税

  C.购入土地使用权交纳的契税

  D.销售自产应税化妆品应交的消费税

  [答案]D

  [解析]选项A计入原材料的成本;选项B记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人,或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入无形资产成本。

  5[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人,提供服务适用的增值税税率为6%。2019年12月1日,甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务,服务期限为2个月,约定服务费为100万元(不含税),在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明,乙公司会按约定支付服务费。假定截至12月31日甲公司的履约进度为50%,乙公司同时受益。不考虑其他因素,则甲公司在2019年12月31日应确认的收入为()万元。

  A.100

  B.50

  C.106

  D.53

  [答案]B

  [解析]合同中的交易价格为100万元,同时客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益,属于在某一时段内履行的履约义务,所以在12月31日应确认收入=100×50%=50(万元)。

  6[.单选题]企业售出商品如果发生销售退回,下列说法中不正确的是()。

  A.发出商品时不满足收入确认条件的,发生销售退回时应当增加库存商品,减少发出商品

  B.发出商品时满足收入确认条件的,发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等(非资产负债表日后事项)

  C.发出商品时增值税纳税义务如果已经发生,应当确认应交税费—应交增值税(销项税额)

  D.发出商品时满足收入确认条件的,发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等(非资产负债表日后事项)

  [答案]B

  [解析]发出商品时满足收入确认条件的,发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等(非资产负债表日后事项),选项B错误,选项D正确。

  7[.单选题]甲企业于2019年11月1日接受一项设备安装任务,安装期为3个月,合同总收入500000元,至年底实际发生安装费用为250000元(假定均为安装人员薪酬),估计还将发生安装费用150000元,预收安装费400000元。假定该业务对甲企业来说属于在某一时段内履行的履约义务,甲企业按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。则甲企业2019年应确认的收入为()元。

  A.400000

  B.250000

  C.500000

  D.312500

  [答案]D

  [解析]至2019年年底,履约进度=250000/(250000+150000)×100%=62.5%。则甲企业2019年应确认的收入=500000×62.5%=312500(元)。

  8[.单选题]某公司2019年实现利润总额120万元,确认所得税费用30万元、其他综合收益税后净额8万元。不考虑其他因素,该公司2019年实现的净利润为()万元。

  A.120

  B.128

  C.90

  D.98

  [答案]C

  [解析]该公司2019年实现的净利润=利润总额-所得税费用=120-30=90(万元)。

  9[.单选题]某企业2019年3月份发生的费用有:计提车间用固定资产折旧10万元,发生车间管理人员工资40万元,支付广告费用30万元,预提短期借款利息20万元。则该企业当期的期间费用总额为()万元。

  A.50

  B.60

  C.100

  D.110

  [答案]A

  [解析]该企业当期的期间费用总额=30+20=50(万元)。

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