不定项选择题：

　　甲公司2012年至2014年发生如下交易或事项：

　　(1)为募集扩大生产规模所需的资金，2012年7月1日，公司按面值发行总额为2000万元的企业债券，该债券期限为3年，票面年利率为6%(与实际利率一致)，到期一次还本付息，年末计息(不计复利)。(2015年)

　　(2)2014年1月1日，从银行借入200万元的长期借款，当日全部用于购建某生产线(该生产线建设工程当日开工，建造期为2年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件)。该借款期限为3年，年利率为5.4%，分期付息到期一次还本，年末计息(不计复利)。

　　(3)2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%(与实际利率一致)，月末计息，分季付息。

　　(4)2014年10月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为702万元，期限3个月，支付银行承兑手续费0.351万元。

　　(5)2014年12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)，2014年12月31日，该公司“应付债券”科目余额是(　　)万元。

　　A.2000

　　B.2240

　　C.2120

　　D.2300

　　【答案】D

　　【解析】2014年12月31日，“应付债券”科目余额=2000+2000×6%×2.5=2300(万元)。

　　2.根据资料(2)，该公司会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.2014年1月1日，“长期借款”科目增加200万元

　　B.2014年12月31日，“长期借款——应计利息”科目增加10.8万元

　　C.2014年12月31日，“财务费用”科目增加10.8万元

　　D.2014年12月31日，“在建工程”科目余额为210.8万元

　　【答案】AD

　　【解析】2014年1月1日借入长期借款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：长期借款——本金　　　　　　　　　　　　　　 200

　　1月1日借款用于在建工程：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2014年12月31日计息：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.8

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.8

　　3.根据资料(3)，下列各项中，该公司会计处理正确的是(　　)。

　　A.2014年9月30日，计提利息时：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　B.2014年9月30日，计提利息时：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.9

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.9

　　C.2014年9月1日，从银行借入短期借款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　D.2014年9月30日，计提利息时：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　【答案】CD

　　【解析】2014年9月1日取得短期借款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　2014年9月30日计提利息时：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　4.根据资料(4)，下列各项中，甲公司的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.“财务费用”科目增加0.351万元

　　B.“其他货币资金”科目增加702万元

　　C.“固定资产”科目增加600万元

　　D.“应付票据”科目增加702万元

　　【答案】ACD

　　【解析】购入生产设备时：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 102

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　 702

　　支付银行承兑手续费时：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.351

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.351

　　5.根据资料(3)至(5)，下列各项中，2014年12月31日甲公司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是(　　)。

　　A.100万元

　　B.101.2万元

　　C.802万元

　　D.702万元

　　【答案】C

　　【解析】银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应当将应付票据的账面余额转作短期借款。所以“短期借款”项目期末余额=100+702=802(万元)。

　　2013年至2014年甲公司发生如下与长期股权投资相关的交易或事项：(2015年)

　　(1)2013年1月，甲公司以11000万元购入乙公司有表决权股份的80%，能够对乙公司实施控制，取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为15000万元(与公允价值相符)。

　　(2)2013年1月，甲公司以9000万元取得丙公司有表决权股份的30%，能够对丙公司施加重大影响，投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元(与公允价值相符)。

　　(3)2013年度乙公司实现净利润4000万元，丙公司实现净利润3000万元。

　　(4)2014年3月，乙公司和丙公司分别宣告分派现金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司现金股利200万元，丙公司现金股利100万元。

　　(5)2014年10月，丙公司其他资本公积增加1000万元。

　　(6)2014年12月，甲公司将其持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲公司长期股权投资核算方法表述正确的是(　　)。

　　A.对乙公司的长期股权投资应采用权益法核算

　　B.对丙公司的长期股权投资应采用权益法核算

　　C.对乙公司的长期股权投资应采用成本法核算

　　D.对丙公司的长期股权投资应采用成本法核算

　　【答案】BC

　　【解析】企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算。甲公司能够对乙公司实施控制，因而对乙公司的长期股权投资应当采用成本法核算，选项C正确;企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。甲公司能对丙公司施加重大影响，因而对丙公司的长期股权投资应当采用权益法核算，选项B正确。

　　2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲公司取得长期股权投资时会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.对丙公司的投资“长期股权投资”科目增加9000万元

　　B.对乙公司的投资“长期股权投资”科目增加12000万元

　　C.对乙公司的投资“长期股权投资”科目增加11000万元

　　D.对丙公司的投资“长期股权投资”科目增加7500万元

　　【答案】AC

　　【解析】采用成本法核算长期股权投资的，取得时，应当按实际支付的购买价款作为长期股权投资的成本，选项C正确。甲公司取得对丙公司的长期股权投资的初始投资成本是9000万元，投资时享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额=25000×30%=7500(万元)，初始投资成本大于应享有的份额，不需要调整长期股权投资初始投资成本，因而对丙公司的投资成本是9000万元，选项A正确。

　　3.根据资料(3)和(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理正确的是(　　)。

　　A.乙公司宣告分派现金股利：

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　B.乙公司实现净利润：

　　借：长期股权投资——损益调整——乙公司　　　　　3200

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200

　　C.丙公司宣告分派现金股利：

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：长期股权投资——损益调整——丙公司　　　　　 100

　　D.丙公司实现净利润：

　　借：长期股权投资——损益调整——丙公司　　　　　 900

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　【答案】ACD

　　【解析】①成本法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资单位不做账务处理;权益法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资单位按相应的持股比例调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益。丙公司实现净利润时，甲公司的会计处理如下：

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　 900(3000×30%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　②成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，投资单位确认投资收益;权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，投资单位按相应的持股比例调整长期股权投资账面价值。乙公司宣告分配现金股利时，甲公司的会计处理如下：

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　丙公司宣告分配现金股利时，甲公司的会计处理如下：

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　 100

　　4.根据资料(5)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.“长期股权投资——其他权益变动——丙公司”科目增加300万元

　　B.“其他综合收益”科目增加300万元

　　C.“投资收益”科目增加300万元

　　D.“资本公积——其他资本公积”科目增加300万元

　　【答案】AD

　　【解析】丙公司其他资本公积增加1000万元，则甲公司应按持股比例调整长期股权投资账面价值，会计处理如下：

　　借：长期股权投资——其他权益变动　　 300(1000×30%)

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　 300

　　5.根据资料(6)，下列各项中，甲公司应确认的投资收益是(　　)万元。

　　A.900

　　B.1200

　　C.800

　　D.2000

　　【答案】B

　　【解析】甲公司出售持有的丙公司股份的会计处理如下：

　　借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　 11000

　　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　9000

　　——损益调整　　　　　　　　　　 800

　　——其他权益变动　　　　　　　　 300

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　同时，

　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　 300

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　出售丙公司股份应确认的投资收益=900+300=1200(万元)。

　　甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税，2014年10月，甲公司发生如下交易或事项：(2015年)

　　(1)1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税，当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。

　　(2)5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元。当日收到丙公司预付商品售价总额的50%，余款于发出商品时结清。18日收到余款并发出商品。

　　(3)15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司按每件1万元对外销售，甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到，同日甲公司收到丁公司代销清单，并开具一张相同金额的增值税专用发票。

　　(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司2014年10月1日的会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.“应收账款”科目增加105.3万元

　　B.“主营业务收入”科目增加100万元

　　C.“主营业务收入”科目增加90万元

　　D.“应收账款”科目增加117万元

　　【答案】AC

　　【解析】向乙公司销售商品的相关分录如下：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 90(100-100×10%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　15.3

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　2.根据资料(1)，甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣是(　　)万元。

　　A.2

　　B.1

　　C.1.8

　　D.0.9

　　【答案】C

　　【解析】计算现金折扣不考虑增值税，10月6日付款适用2%的现金折扣条件。确认的现金折扣=90×2%=1.8(万元)。

　　3.根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.收到剩余款项并交付商品时应确认主营业务收入80万元

　　B.2014年10月5日应确认主营业务收入40万元

　　C.2014年10月5日应确认预收账款40万元

　　D.收到剩余款项并交付商品时应确认主营业务收入40万元

　　【答案】AC

　　【解析】采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，2014年10月5日尚未发出商品，不应确认主营业务收入，预收的款项确认为预收账款。2014年10月5日甲公司收到丙公司预付款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　选项B错误，选项C正确;

　　18日收到剩余款项并交付商品时：

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　53.6

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　13.6

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　选项A正确，选项D错误。

　　4.根据资料(3)，下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.“主营业务收入”科目增加50万元

　　B.“主营业务成本”科目增加40万元

　　C.“销售费用”科目增加5万元

　　D.“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目增加8.5万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司收到丁公司代销清单时的会计处理如下：

　　确认销售收入，开出增值税专用发票，

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 8.5

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　确认应支付给丁公司的手续费时，

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　5.根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司2014年10月份利润表“营业利润”项目本期金额是(　　)万元。

　　A.25

　　B.43.2

　　C.28.2

　　D.30

　　【答案】B

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。

　　甲公司2014年10月份利润表“营业利润”项目本期金额=90(资料1)+80(资料2)+50(资料3)+40(资料4)-[80(资料1)+60(资料2)+40(资料3)+30(资料4)]-1.8(资料1)-5(资料3)=43.2(万元)。